房地產(chǎn)行業(yè)營改增值得關(guān)注的問題
（一）增值稅風(fēng)險控制制度
增值稅與營業(yè)稅相比，其稅收制度更加復(fù)雜，管理更加嚴(yán)格，處罰措施也更為嚴(yán)厲。房地產(chǎn)相關(guān)企業(yè)要完成營業(yè)稅到增值稅的順利過渡，建立完善的增值稅風(fēng)險控制制度勢在必行。
增值稅風(fēng)險管理絕對不僅僅是財(cái)稅部門的工作，預(yù)算部門、銷售部門、營銷部門、采購部門、工程部門、信息部門等均應(yīng)該參與其中。企業(yè)應(yīng)該從增值稅管理的角度，梳理整個業(yè)務(wù)鏈條上的增值稅風(fēng)險點(diǎn)，明確風(fēng)險控制目標(biāo)，確定風(fēng)險控制措施，將責(zé)任落實(shí)到部門，落實(shí)到人，并及時根據(jù)政策的變化進(jìn)行更新。
（二）老項(xiàng)目計(jì)稅方法的選擇
前文提到，老項(xiàng)目在營改增政策下可以選擇適用一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法，對企業(yè)而言，到底哪一種方法更好？
從原理上分析，老項(xiàng)目之所以允許選擇簡易計(jì)稅方法，是因?yàn)槔享?xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅可能大部分發(fā)生在營改增之前，5月1日之后已經(jīng)沒有多少進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣了。為了防止企業(yè)的稅負(fù)增加太多，允許企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法。因此，凡是預(yù)計(jì)沒有多少進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的老項(xiàng)目，可以通過選擇簡易計(jì)稅方法，盡可能降低稅負(fù)。反之，可以考慮選擇一般計(jì)稅方法。
（三）發(fā)票管理
增值稅采取銷項(xiàng)稅額遞減進(jìn)項(xiàng)稅額的方式計(jì)算應(yīng)納稅額，因此在銷項(xiàng)稅一定的情況下，企業(yè)的稅負(fù)水平很大程度上取決于企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而是否取得合法的增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣環(huán)節(jié)起決定性作用。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在采購貨物或勞務(wù)時，應(yīng)密切關(guān)注發(fā)票的獲取。例如，建筑施工成本在房地產(chǎn)企業(yè)成本中所占比例巨大，如何確保這部分的成本所對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票及時地獲取并予以抵扣，不僅是對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的挑戰(zhàn)，更是房地產(chǎn)企業(yè)采購部門的重要日常工作之一。采購部門在簽訂采購合同時，可以利用采購金額較大的優(yōu)勢，爭取合同談判時的主動權(quán)。此外，如何“控制”進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得節(jié)奏，和企業(yè)的銷項(xiàng)稅額匹配，確保企業(yè)所繳納的增值稅在一段時間內(nèi)的穩(wěn)定，對企業(yè)而言的確是不小的挑戰(zhàn)。【房企財(cái)稅微信：13718601312】
考慮到增值稅專用發(fā)票在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營及納稅申報(bào)中的重要性，建議企業(yè)按照國家發(fā)布的增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，基于企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度要求，針對本企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和具體情況，盡快制定適合本企業(yè)的增值稅發(fā)票管理辦法。完善的增值稅發(fā)票管理辦法需從發(fā)票管理職責(zé)分工、發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、監(jiān)督檢查及處罰等各個環(huán)節(jié)做詳盡的規(guī)定，從而有效地控制增值稅發(fā)票風(fēng)險。
作者：中稅網(wǎng)集團(tuán)稅務(wù)師事務(wù)所合伙人何之蕾，原載《中國財(cái)政》2016年第18期
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