作者：郝書坤
雞年春節將至，又到了企業單位發放年終獎的時間。財大氣粗的房地產開發企業，年終獎發放金額較大，稅務籌劃尤為重要。
企業為什么要對年終獎進行稅務籌劃？年終獎到底有沒有可以籌劃的空間？常用的籌劃辦法有哪些？每種辦法都有哪些注意事項？“雙薪”和年終獎如何進行處理？
本文將為您解答上述問題，希望能幫到您。
一、企業為什么要對年終獎進行稅務籌劃？
因為年終獎通常是按照一次發放數月獎金處理，稅率是獎金總數除以12后計算的，所以更容易獲得更低的計稅檔次。但年終獎稅率計算方式存在6個縮水區域，分別是1.8萬元、5.4萬元、10.8萬元、42萬元、66萬元和96萬元。
制定最省稅的薪資制度，就必須考慮薪資發放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發1元，至少要多繳納1155元，最多會多繳納88000元，可不是小數。
二、年終到底獎有沒有可以籌劃的空間？
年終獎有沒有稅務籌劃的空間呢？答案是肯定的。但是，稅務籌劃是專業性很強的一項工作，搞不好就會出現稅務風險，可能使企業得不償失。所以，我們建議企業結合企業自身的具體情況，聘請專業稅務咨詢公司設計籌劃方案并輔導實施，以避免稅務風險。
三、常用年終獎的稅務籌劃思路及注意事項
（一）均衡薪資、充分利用年終獎政策
1、籌劃思路：
將薪資“分開發和平均發”。所謂分開發，就是將薪資分為工資和年終獎分別發放，這樣年終獎就可以利用國稅發[2005]9號文的優惠政策，除12個月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額；所謂平均發，平均發就是讓每個月的工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。
2、注意事項
這種方法應該在年初就設計出最省稅的薪資方案來，不過現在知道也不晚，最起碼控制好年終獎的“臨界點”，讓職工獲得最大稅后收益，來年做出更恰當的安排。
（二）年終獎改發有價證券
1、籌劃思路
對年終獎適用稅率超過20%的員工，將年終獎改為配發股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，即使繳稅，也比年終獎適用的25%-45%的比例稅率低很多。
2、注意事項
單位發放的有價證券最好根據市場價來折算納入個人收入繳納個稅，否則在日后查賬時一旦被發現就要補繳稅款并加以處罰。
（三）將部分收入轉化為費用
1、籌劃思路
將員工承擔的出差費用、通訊費用和業務招待費用采取實報實銷制，這部分費用從年終獎中扣除，通過降低稅基從而降低個稅。
2、注意事項
報銷費用的發票符合要符合會計上和稅法上的規定要求，避免“節外生枝”。
四、“雙薪”和年終獎如何進行處理？
目前，企業薪酬結構中，如果仍然包括“雙薪制”的工資薪金所得，而且“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎金在同一個月份內發放的，可以將“雙薪制”工資與全年一次性獎金合并，統一按照國稅發〔2005〕9號文計算個人所得稅。如果“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎金不在同一個月份內發放，“雙薪制”的工資薪金應與所在月份工資收入合并后，計算個人所得稅；不再執行全年一次性獎金政策。
對于年終既有“雙薪”又有“年終獎”的公司而言，需要考慮以下兩個問題：一是否保留“雙薪制”；二是如果保留的話，兩者分配比例多少為佳，如何發放。這取決于員工第13個月薪水的大小和年終獎的大小，具體取決于第13月薪水在兩種情況下最終適用稅率的高低，如果第13月薪水和當月薪水合并后適用的最終稅率小于同年終獎合并適用的稅率，則應分開分月發放，這樣雙薪承擔的稅負就較少，反之亦然，但是，這其中需要同時考慮到“臨界點”的問題，綜合權衡。
五、結束語
上述籌劃辦法是通常意義上的籌劃辦法，專業的稅務咨詢公司還可以結合您的企業具體情況，針對您公司的現有資源和經營特點，從產業鏈條上找到更適合您的籌劃方案來，例如，利用股票期權、組織架構調整等手段，為您創造稅收價值。
您的位置：
