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現金流量表補充資料中經營活動產生的現金流量凈額如何編制

現金流量表補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”編制方法及計算公式

1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。

2、計提的資產減值準備
計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數
注:直接核銷的壞賬損失,不計入。

3、固定資產折舊
固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊
或:=累計折舊期末數-累計折舊期初數
注:未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

4、無形資產攤銷
=無形資產(期初數-期末數)
或=無形資產貸方發生額累計數
注:未考慮因無形資產對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷
=長期待攤費用(期初數-期末數)
或=長期待攤費用貸方發生額累計數

6、待攤費用的減少(減:增加)
=待攤費用期初數-待攤費用期末數

7、預提費用增加(減:減少)
=預提費用期末數-預提費用期初數

8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)
根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、財務費用
=利息支出-應收票據的貼現利息

11、投資損失(減:收益)
=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列)

12、遞延稅款貸項(減:借項)
=遞延稅款(期末數-期初數)

13、存貨的減少(減:增加)
=存貨(期初數-期末數)
注:未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收項目的減少(減:增加)
=應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額

15、經營性應付項目的增加(減:減少)
=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)。

來源:小艾財稅俱樂部

(信息發布:企業培訓網  發布時間:2020-3-6 17:05:34)
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