一起注銷引發(fā)的慘案：小公司被稅局補(bǔ)稅、罰款近400萬
在注銷過程中有哪些注意事項(xiàng)？如果處理不當(dāng)會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)？先來看一個(gè)因?yàn)樽N引發(fā)的“慘案”！
事情的大致經(jīng)過如下：
某模具有限公司，因?yàn)橥饨缱兓桶l(fā)展方向問題，決定停止經(jīng)營。于是老板對會(huì)計(jì)說，注銷這家公司吧！
這個(gè)會(huì)計(jì)曾經(jīng)注銷過幾家公司，對于注銷公司的流程已經(jīng)十分熟悉。于是，他就將注銷資料整理好，交給了稅務(wù)局。
稅管員拿到材料一看，資產(chǎn)負(fù)債表中有存貨、原材料、庫存商品830多萬，當(dāng)場也沒說別的，就說，這資料不齊，過幾天帶齊了再來一趟吧！
然而，沒幾天，突然來了幾個(gè)稅務(wù)稽查的人，說要查存貨。這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)慌了：哪有存貨，那個(gè)數(shù)字就是掛的空賬！
會(huì)計(jì)想敷衍過去，就說：這是歷史問題，實(shí)際存貨早沒了，我入職的時(shí)候就這樣了。
結(jié)果稽查人員來到庫房，存貨是沒找到，卻在舊辦公桌的抽屜里找到了一摞手工賬本，前五年的倉庫出入庫賬都在里面！
會(huì)計(jì)當(dāng)場差點(diǎn)暈了過去！通過賬本，稽查人員發(fā)現(xiàn)了很多問題。最終：
830萬元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，17%的增值稅以及附加稅，滯納金共220萬，罰款160萬，合計(jì)380萬！
所以，各位老板，公司在注銷之前一定要處理好賬目！另外結(jié)合這個(gè)案例給大家說說，注銷時(shí)常見的稅務(wù)實(shí)務(wù)問題！
一.我公司是一般納稅人，不想經(jīng)營了，想注銷，但是賬面上有1萬元的存貨，稅務(wù)上怎么處理？
辦理注銷，沒有出售的存貨應(yīng)分配給股東或投資者，這種行為在增值稅上屬于視同銷售。
但是，注意：不是按賬面上的1萬元確認(rèn)銷項(xiàng)，而是按照市場價(jià)！比如，你的存貨市場價(jià)是13000元，那么注銷的時(shí)候需要交納增值稅=13000*適用增值稅稅率。
同時(shí)，補(bǔ)繳的還有企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)13000元的視同銷售收入，1萬元的成本，確認(rèn)3000元的稅前利潤。
二、還是這個(gè)公司，注銷的時(shí)候，賬面顯示有1萬的存貨，但倉庫是空的，該怎么辦？
這個(gè)問題很多企業(yè)在注銷的時(shí)候都會(huì)遇到，賬面庫存大于實(shí)際庫存，表明商品賣了沒入賬。這種情況下，稅局給的最輕的處罰就是按視同銷售處理，嚴(yán)重的還會(huì)有滯納金和罰款。
三.假如這個(gè)公司是做食品貿(mào)易的，注銷的時(shí)候，倉庫里有11300元的存貨，因管理不善導(dǎo)致過期了，一分錢不值了，發(fā)票也都已經(jīng)認(rèn)證抵扣，該怎么辦？
根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！
四.老板曾以借款的名義，從公司拿走了10萬塊。現(xiàn)在要注銷了，需要怎么處理個(gè)稅？
老板從公司借款，并且在納稅年度終了也沒歸還，也沒有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。那么這個(gè)款項(xiàng)可以視為紅利分配，要交20%的個(gè)人所得稅。
五.企業(yè)注銷的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)還有增值稅留抵稅額，注銷的時(shí)候留抵也不能退稅，是不是可以開一些增值稅專用發(fā)票給我的關(guān)聯(lián)企業(yè)？
這種想法是嚴(yán)重錯(cuò)誤的！如果你沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生，開具了增值稅專用發(fā)票，就屬于典型虛開行為，就有可能被定罪，被判刑入獄。
切記，在注銷過程中，即使有留抵浪費(fèi)了，你也不能動(dòng)起虛開的念頭！
六.企業(yè)現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)有一筆購進(jìn)的貨物未付貨款。對這筆未付清的貨款是否需要確認(rèn)收入？
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括其他收入。確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)等屬于其他收入，應(yīng)將其并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款。
提醒各位！注銷的時(shí)候，稅局除了會(huì)關(guān)注存貨，還會(huì)關(guān)注固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、開票數(shù)據(jù)與申報(bào)情況等。有的地方，在注銷之前，還會(huì)利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)掃描，如果發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題可能會(huì)推送給稽查部門。
文章來源：財(cái)務(wù)第一教室，作者：HL、牛戈
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