作為政府籌集財政收入的重要工具，個人所得稅的征管體系逐步完善。企業(yè)作為工資薪金部分的代扣代繳義務人，關于員工個人所得稅繳納的問題是需要重點關注的。
實務中，一部分的企業(yè)會與員工在用工協(xié)議當中明確協(xié)定承擔個人所得稅。換句話，就是職工領取固定稅后收入的一種表達形式，企業(yè)付出的代價是以“先將職工不含稅收入還原為含稅收入”為基礎來計算的，這里的所說的“含稅”所指便是個人所得稅。
一、企業(yè)代扣代繳個人所得稅常規(guī)賬務處理
1) 計提工資與社保：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬—工資
應付職工薪酬—社保
2) 實際發(fā)放工資：
借：應付職工薪酬—工資
貸：應付職工薪酬—社保
應交稅費—應交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
3) 繳納個人所得稅和杜保：
借：應交稅費—應交個人所得稅
應付職工薪酬—社保
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
二、企業(yè)代扣代繳個人所得稅涉稅文件
綜合上述文件所述，公司負擔員工工資的個人所得稅，如通過“應付職工薪酬”科目核算，屬于工資薪金的一部分，可以從企業(yè)所得稅前扣除；如未通過“應付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費用的不得從企業(yè)所得稅前扣除。
三、如何操作企業(yè)承擔個稅才能在企業(yè)所得稅前扣除？
1、企業(yè)為職工承擔稅款應該在《用工合同或協(xié)議》中明確企業(yè)應支付給該職工每月工資薪金為“不含稅”金額，并且由企業(yè)承擔繳納；
2、企業(yè)將實際到手工資金額和個人所得稅稅金合計數(shù)在合同中明確為工資薪金所得，同時編入企業(yè)工資表，由員工在領薪時簽字確認；
3、企業(yè)以員工名義代扣代繳個人所得稅，取得其完稅憑證。
來源：財稅聚焦；作者：林森
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