2015年1月,增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版上線運行后,解決了增值稅發(fā)票貨物及購銷雙方漢字信息的采集問題,其中的子系統(tǒng)電子底賬系統(tǒng)的上線運行也實現(xiàn)了外省開具專用發(fā)票的實時獲取,為防范虛開虛抵增值稅發(fā)票風(fēng)險提供了強大數(shù)據(jù)支撐。
國稅局利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版和電子底賬數(shù)據(jù)信息,深入挖掘升級版數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力,組織研發(fā)了可視化平臺。
據(jù)介紹,可視化平臺通過建立數(shù)據(jù)抽取方案,擴充虛開虛抵涉稅風(fēng)險分析的數(shù)據(jù)池。
1、即抽取當(dāng)月所有增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票信息,確保每一份發(fā)票信息都納入分析平臺;
2、抽取近3個月專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息以及農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票信息,為分析增值稅進項構(gòu)成做數(shù)據(jù)準備;
3、抽取納稅人登記信息和一般納稅人登記信息,作為關(guān)聯(lián)輔助分析數(shù)據(jù)備用。
數(shù)據(jù)抽取出來后,可視化平臺可針對虛開企業(yè)存續(xù)期短、開票金額大、頂額開具發(fā)票占比高和進銷不匹配等特點,重點對新辦商貿(mào)企業(yè)、購銷品名背離企業(yè)和進銷結(jié)構(gòu)異常生產(chǎn)型企業(yè)跟蹤監(jiān)控,動態(tài)跟進稅收風(fēng)險變化,并結(jié)合風(fēng)險掃描指標和結(jié)合本地實際設(shè)定的指標參數(shù),進一步分析篩查指標異常的企業(yè)。
對于進銷背離、地址、電話等稅務(wù)登記信息虛假無法聯(lián)系的,主管稅務(wù)機關(guān)可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版暫停該納稅人開具發(fā)票,同時暫停其網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)!
目前國稅局的大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺,對企業(yè)的進銷環(huán)節(jié)以及庫存進行監(jiān)控。
如:已經(jīng)開出去發(fā)票了,但是進項一直沒有。
如:已經(jīng)進來發(fā)票了,但是遲遲沒有開出去發(fā)票。
自然而然大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺的庫存分析就會出現(xiàn)進銷不一致。
分析出來后,稅務(wù)局就會看到你的倉庫庫存!
對于突然發(fā)生的業(yè)務(wù),就容易會成為發(fā)票預(yù)警的對象,這就是國稅局的發(fā)票大數(shù)據(jù)分析,從發(fā)票的軌跡上監(jiān)控企業(yè)的走向!
比如:一個企業(yè)1-11月份都是從濟南當(dāng)?shù)剡M貨,突然12月份卻從海南進了一批貨物。
比如:一個企業(yè)一直做的是零售,卻突然批發(fā)銷售大量貨物;
比如:一個企業(yè)本來經(jīng)營的是豆制品,卻開具了鋼材的發(fā)票;
目前,國稅總局已向各地推送了11批12.5萬戶風(fēng)險企業(yè)。
從各地已完成的前6批4.4萬戶企業(yè)風(fēng)險核查情況看,風(fēng)險確認率達88%,應(yīng)該說精準度是比較高的。
總局要求:
各級國稅機關(guān)要繼續(xù)充分利用這一“撒手锏”,抓緊利用后幾個月的時間,合理調(diào)配人員,組建專業(yè)團隊,專門從事風(fēng)險企業(yè)核查工作。對總局推送的風(fēng)險企業(yè)要實行臺賬管理,逐戶核查處理,逐戶反饋銷號,不能有遺漏。
在分析過程中,利用可視化交互比對界面,通過人機結(jié)合、分析判別的方式,該平臺可以把銷售企業(yè)、購進企業(yè)、發(fā)票品目和開具金額等數(shù)據(jù)圖形化,逐戶比對分析,迅速鎖定虛開風(fēng)險較高的納稅人,提高風(fēng)險分析效率與指向。
識別出風(fēng)險后,利用金稅三期稅收風(fēng)險管理系統(tǒng),國稅局風(fēng)控部門可迅速將風(fēng)險任務(wù)推送至各級國稅機關(guān)風(fēng)險管理或稽查部門,這個時候稅務(wù)機關(guān)就會約你“喝咖啡”了!
作者:郝守勇 來源:郝老師說會計
相關(guān)法規(guī):
虛開增值稅刑法條例
第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
第二百零八條 非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的,分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處罰。
第二百一十二條 犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪,被判處罰金、沒收財產(chǎn)的,在執(zhí)行前,應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
五十三、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案(刑法第205條)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的,應(yīng)予追訴。
量刑標準
民法院量刑指導(dǎo)意見(試行)
虛開增值稅專用發(fā)票罪
【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的,基準刑為有期徒刑六個月;虛開的稅款數(shù)額每增加3 000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1 500元,刑期增加一個月。
虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的,情節(jié)嚴重的,可以本罪論處,基準刑為拘役刑。
【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的,或有其他嚴重情節(jié)的,基準刑為有期徒刑三年;虛開的稅款數(shù)額每增加6 000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3 000元,刑期增加一個月。
【十年以上有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的,基準刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數(shù)額每增加1萬元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5 000元,刑期增加一個月。
【緩刑適用書】有下列情形之一的,不適用緩刑:
(一)虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的;
(二)曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的;
(三)虛開增值稅專用發(fā)票累計5次以上的;
(四)未按規(guī)定繳納60%以上罰金的。