來(lái)源：財(cái)稅聚焦，作者：薛曉艷，焦點(diǎn)財(cái)稅咨詢師
為了幫助中小企業(yè)應(yīng)對(duì)這段特殊的疫情，中央和地方相關(guān)部門先后發(fā)布了許多優(yōu)惠政策，其中社廳明電（2020）5號(hào)規(guī)定：企業(yè)因受疫情影響導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，不裁員或少裁員，可按規(guī)定享受穩(wěn)崗補(bǔ)貼。那么，企業(yè)收到的穩(wěn)崗補(bǔ)貼該如何進(jìn)行財(cái)稅處理？下面我們進(jìn)行了梳理，希望對(duì)大家有所幫助。
什么是穩(wěn)崗補(bǔ)貼？
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，穩(wěn)崗補(bǔ)貼就是為了穩(wěn)定企業(yè)崗位職工，對(duì)采取有效措施不裁員、少裁員，穩(wěn)定就業(yè)崗位的企業(yè)，由失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)放的一項(xiàng)補(bǔ)助性補(bǔ)貼。
穩(wěn)崗補(bǔ)貼的申請(qǐng)條件？向誰(shuí)申請(qǐng)？
1、申請(qǐng)穩(wěn)崗補(bǔ)貼應(yīng)同時(shí)具備以下條件：
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家及所在區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策和環(huán)保政策；依法參加失業(yè)保險(xiǎn)并足額繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；上年度未裁員或裁員率低于統(tǒng)籌地區(qū)城鎮(zhèn)登記失業(yè)率；企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全、管理運(yùn)行規(guī)范。
2、穩(wěn)崗補(bǔ)貼申請(qǐng)：
穩(wěn)崗補(bǔ)貼政策從2014年執(zhí)行到2020年底，符合條件的企業(yè)可向人社部門申請(qǐng)。
穩(wěn)崗補(bǔ)貼的撥付標(biāo)準(zhǔn)和作用是什么？
1、穩(wěn)崗補(bǔ)貼的撥付標(biāo)準(zhǔn)：
對(duì)符合政策范圍和基本條件的企業(yè)，可按不超過(guò)該企業(yè)及其職工上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)總額的50%給予穩(wěn)崗補(bǔ)貼，所需資金從失業(yè)保險(xiǎn)基金中列支。
2、穩(wěn)崗補(bǔ)貼的作用：
主要用于職工生活補(bǔ)助、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等相關(guān)支出。穩(wěn)崗補(bǔ)貼的具體比例由省級(jí)人力資源社會(huì)保障和財(cái)政部門確定。
企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？
穩(wěn)崗補(bǔ)貼是一項(xiàng)政府補(bǔ)助，企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼后，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》相關(guān)規(guī)定，對(duì)以該資金發(fā)生的支出分以下兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
（一）收到補(bǔ)貼時(shí)相關(guān)支出沒(méi)有發(fā)生
1.收到補(bǔ)貼款時(shí)：
借：銀行存款
貸：遞延收益
2.發(fā)生培訓(xùn)支出和社保支出等支出：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
同時(shí)：
借：遞延收益
貸：其他收益/管理費(fèi)用
（二）收到補(bǔ)貼時(shí)相關(guān)支出已經(jīng)發(fā)生
借：銀行存款
貸：其他收益/管理費(fèi)用
政策依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》規(guī)定如下：
（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；
（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
企業(yè)因受疫情影響收到的穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否繳納增值稅？
穩(wěn)崗補(bǔ)貼是用人單位從人力資源社會(huì)保障部門及其經(jīng)辦機(jī)構(gòu)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，這個(gè)過(guò)程中取得財(cái)政補(bǔ)貼的用人單位與補(bǔ)貼單位之間并未發(fā)生任何增值稅應(yīng)稅銷售行為（應(yīng)稅交易），用人單位并未向補(bǔ)貼單位銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。所以穩(wěn)崗補(bǔ)貼無(wú)需繳納增值稅。
受疫情影響收到的穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅？
結(jié)合以上兩個(gè)政策，再根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢(shì)下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見(jiàn) 》（國(guó)發(fā)〔2015〕23號(hào) ）以及《關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)支持企業(yè)穩(wěn)定崗位有關(guān)問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)〔2014〕76號(hào)）兩個(gè)規(guī)定，我們可以得出企業(yè)取得的穩(wěn)崗補(bǔ)貼，是財(cái)政部門拔付的專項(xiàng)資金，有著專門的資金管理辦法和具體管理要求，如果企業(yè)能夠?qū)υ擁?xiàng)資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算的，就符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中予以減除。所以，穩(wěn)崗補(bǔ)貼無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。
但是，收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼的企業(yè)還需要注意：收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼資金用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。穩(wěn)崗補(bǔ)貼資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，企業(yè)應(yīng)在取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼資金的第六年時(shí)，計(jì)入應(yīng)稅收入總額。計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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