營改增后，房地產(chǎn)、建筑企業(yè)首個納稅申報期即將結(jié)束，還有大量的企業(yè)在為如何正確的進行納稅申報而焦慮。增值稅納稅申報之所以比營業(yè)稅納稅申報復(fù)雜，根本上反映的是過渡期增值稅政策的復(fù)雜性，企業(yè)納稅申報困難，體現(xiàn)的就是企業(yè)稅收政策沒有掌握。那么怎樣才能做到正確的納稅申報呢，我們?yōu)榇蠹铱偨Y(jié)如下：
正確的納稅申報包含合法申報、合理申報兩重意思。合法申報是指企業(yè)的申報做到不多繳稅、不少繳稅，應(yīng)納稅額是正確的；合理申報是指企業(yè)不僅稅額申報正確，申報表的每一項內(nèi)容都填寫正確，比如進項稅金結(jié)構(gòu)明細表。對于首次接觸增值稅申報表的房地產(chǎn)、建筑企業(yè)來說，我們的建議是先重點追求合法申報，其次追求合理申報，這種目標看似不嚴謹，但是對于企業(yè)來說，在短期的這幾個申報期內(nèi)可能是最可行的方案。這個方案操作的要點就是納稅申報要做到“先計算、后填報”，計算的難度要小于填寫難度，確保計算正確才可能申報正確。（房企財稅培訓(xùn)QQ：25198734）
第一步確保銷項稅額計算正確
核心一是要確定開發(fā)項目或者工程項目的納稅義務(wù)發(fā)生時間，即總體原則開票、收款憑據(jù)、合同約定孰先，建筑企業(yè)另外還有預(yù)收款原則。
核心二是確定銷售額時確定銷售額的扣除金額，主要是房地產(chǎn)一般計稅項目土地價款的扣除、建筑企業(yè)簡易計稅項目分包款的扣除，都是含稅價扣除。
第二步確保進項稅額計算正確
核心一是進項稅額的確定。房地產(chǎn)、建筑企業(yè)取得的全部專用發(fā)票全部申報作為進項稅額，不管是否存在新項目，防止存在“滯留票”，對于不可抵的再通過“進項稅金轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)出，做到進項稅額與進項稅金轉(zhuǎn)出兩條線申報。
核心二是進項稅金轉(zhuǎn)出金額的確定。對于新老項目并存，部分不可抵以及需要分攤抵扣的進項稅金需要做分攤轉(zhuǎn)出，在申報表單獨反映。一般來說，建筑企業(yè)期間費用的進項需要分攤，機器、設(shè)備等進項全額抵扣，不做轉(zhuǎn)出。
只要將上述進項、銷項稅額確定，其余的已繳稅額、減免稅額都屬于簡單事項，做到合法的納稅申報不會太難，對于固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表、稅負測算表、進項結(jié)構(gòu)明細表等都屬于合理申報范疇，不會影響企業(yè)稅金繳納。
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