根據(jù)財稅〔2016〕36號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，目前建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。我國的增值稅一般納稅人采用購進扣稅法，即增值稅應(yīng)納稅額=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額，可以看出，增值稅的抵扣是關(guān)鍵，核心是發(fā)票。增值稅進項發(fā)票的取得，不僅關(guān)系到增值稅應(yīng)納稅額，而且影響到企業(yè)所得稅、土地增值稅的應(yīng)納稅額，即企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅都將受到取票的影響。所以增值稅一般納稅人必須重視發(fā)票的管理。
在日常經(jīng)營活動中，我們首先要判斷什么樣的業(yè)務(wù)可以取得增值稅專用發(fā)票；其次，若能夠取得專用發(fā)票，還要確保專用發(fā)票是合規(guī)的。
判斷一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否可以抵扣時，可以采用排除法，即排除稅法規(guī)定不能抵扣的項目，其他都是可以抵扣的。增值稅不可抵扣的項目包括：
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。【房企財稅微信：13718601312】
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)/不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（3）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
除了以上不可抵扣的項目，企業(yè)發(fā)生的其他采購貨物、接受服務(wù)行為，都是可以抵扣的。但是，若想抵扣進項稅額，除了發(fā)生可以抵扣的項目外，還應(yīng)取得合法的扣稅憑證，這樣才可以抵扣增值稅。合法的扣稅憑證包括：
增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此，若企業(yè)發(fā)生的進項業(yè)務(wù)是符合抵扣項目的，那么在取票時，就一定要取得增值稅專用發(fā)票；如果其發(fā)生的進項業(yè)務(wù)是屬于不可抵扣的項目，如用于集體福利、個人消費，那么就一定要取得增值稅普通發(fā)票。
對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，扣稅憑證主要是指：增值稅專用發(fā)票。我們在取得增值稅專用發(fā)票時，如何判斷專用發(fā)票是否合規(guī)呢？ 一是專用發(fā)票按要求開具；二是發(fā)票本身符合發(fā)票管理辦法。
一、國稅發(fā)[2006]156號第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
（1）項目齊全，與實際交易相符；
（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（根據(jù)2011年2 月1日起執(zhí)行的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)定， 必須加蓋發(fā)票專用章）
（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。
二、取得的發(fā)票符合發(fā)票管理辦法
常見的不符合《發(fā)票管理辦法》的發(fā)票，納稅人有權(quán)拒收，要求對方重開。
來源：解稅寶科技 作者：尹麗坤
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