1、建安小規(guī)模納稅人沒有預收款的情況下，按完工進度給發(fā)包方申請代開專用發(fā)票，增值稅納稅義務已經發(fā)生，那么收到該筆款項，如何在項目所在地預繳增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
2. 建筑企業(yè)同時存在一般計稅項目和簡易計稅項目，對于費用類取得的增值稅專用發(fā)票抵扣的進項稅額，是否需要按照當月簡易計稅項目收入占總收入比例做進項稅轉出？
答：財稅〔2016〕36號第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
所以建筑企業(yè)同時存在一般計稅項目和簡易計稅項目，對于費用類取得的增值稅專用發(fā)票抵扣的進項稅額，需要按照上述公式做進項稅轉出。
3.（1）簡易征收方式下，有分包業(yè)務的差額開發(fā)票的，如果對方要求我們開的是專用發(fā)票，業(yè)主怎么抵扣是按照差額抵嗎？
（2）4月份以前交了營業(yè)稅未開發(fā)票，五月份開0稅率的普通發(fā)票，在申報表中是不用反應嗎？
（3）我公司暫時全部都是簡易征收的項目，取得的增值稅進項專用發(fā)票是否可以抵扣，還是要等公司有一般計稅的項目才能按比例分配抵扣？
（4）簡易項目取得專票，不認證，稅費直接進成本，滯留票會有什么后果，可以這樣操作嗎？
（5）三流一致問題。付款使用項目部賬戶、合同由項目部簽訂、受票單位是公司法人名稱，是否符合三流一致，能否抵扣？
（6）ppp項目公司適用何種稅率？與施工總包方間可以差額計稅嗎？能否統(tǒng)一出臺指導意見？
答：（1）簡易征收方式下，按財稅〔2016〕36號規(guī)定：“試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。”并沒有規(guī)定分包業(yè)務按差額開發(fā)票的，所以業(yè)主是可以按照全額抵扣的；
（2）4月份以前交了營業(yè)稅未開發(fā)票，五月份開0稅率的普通發(fā)票，在申報表中補開發(fā)票的金額不填入增值稅納稅申報表；電子申報比對不通過的，可到辦稅服務廳手工申報，通過“一窗式”申報比對異常處理模塊進行操作；
（3）我公司暫時全部都是簡易征收的項目，取得的增值稅進項專用發(fā)票是否可以抵扣，還是要等公司有一般計稅的項目才能按比例分配抵扣？財稅〔2016〕36號第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。綜上所述，費用類無法劃分的因無一般計稅銷售額所以無法抵扣，但不是專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產，取得的專票可以留抵；
（4）根據《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照相關公式計算可抵扣的進項稅額。因此，為避免用途發(fā)生轉變時，因取得增值稅專用發(fā)票未認證造成無法抵扣進項稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產、無形資產或者不動產專用于簡易計稅項目的，應將專用發(fā)票認證但不進行抵扣，待轉變用途時據以計算進項稅額；
（5）三流一致問題。付款使用項目部賬戶、合同由項目部簽訂、受票單位是公司法人名稱， 符合三流一致，能抵扣；
（6）稅率是相對某種應稅行為，而不是對應公司的,
財稅〔2016〕36號規(guī)定試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。如果納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，其取得的全部價款和價外費用可以扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
能否統(tǒng)一出臺指導意見？相關具體的要等總局進一步明確。
4. 以往增值稅-銷項稅都在貸方，這次因開縣建安發(fā)票預交的增值稅如何做明細分錄？
答：項目部在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時：
借：應交稅費-應交增值稅（ **計稅方法）-預繳稅金
貸：銀行存款
同時項目部需要交納增值稅附加，賬務處理如下：
借：應交稅費-城市維護建設稅 等
貸：銀行存款
按照實際繳納的預繳稅額計提營業(yè)稅金及附加，賬務處理如下：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費-城市維護建設稅 等
期末將相關科目明細余額，和其他余額，結轉“應交稅費——未交增值稅”科目。
5. 金融公司在基金公司購買的貨幣基金，在貨幣基金每月底分紅和基金全部贖出時，所取得的全部分紅，是否要繳納增值稅？
答：財稅36號文規(guī)定：“金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。” 金融公司在基金公司購買的貨幣基金，在貨幣基金每月底分紅和基金全部贖出時，所取得的全部分紅，要繳納增值稅。
6. 營改增后城建費和教育附加費如何入賬, 原以上費用上根據營業(yè)稅計提，營改增后根據實際上繳的的增值稅計提，與營業(yè)收入不匹配了。
答：城建稅（全名：城市建設維護稅）和教育費附加的計稅依據是：增值稅、營業(yè)稅和消費稅的稅額。并不一定需要與營業(yè)收入相匹配。
7.我單位有房屋出租，因水電費等都由承租方承擔，而水電費發(fā)票抬頭是直接開具給我們單位的（之前咨詢了電力公司，房產證是唯一有效電費名稱憑證，所以不能憑出租合同辦理水電費名稱變更），請問營改增后關于房屋租賃的水電費發(fā)票業(yè)務如何實現有效銜接？出租方能否給承租方開具水電費發(fā)票？如果能開具，出租方的收入和成本都將虛增，并且是否還要變更營業(yè)執(zhí)照范圍？如果不能，請問如何處理？
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則有關規(guī)定，物業(yè)公司收取水電費，可視以下兩種情況處理：
一是物業(yè)管理公司銷售水、電行為。
供水、供電公司統(tǒng)一將水、電銷售給物業(yè)管理公司，統(tǒng)一向物業(yè)管理公司結算收取水、電費，并向物業(yè)管理公司開具貨物銷售發(fā)票。再由物業(yè)管理公司向住戶銷售水、電并收取價款的行為，屬于物業(yè)管理公司銷售水、電行為。物業(yè)管理公司發(fā)生上述銷售水、電行為的，應向當地主管國稅機關領取貨物銷售發(fā)票開具給用戶，并按銷售貨物計算繳納增值稅。
二是物業(yè)管理公司代收水、電費行為。
物業(yè)管理公司受供水、供電公司委托代收水、電費，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：1、持有相關代收協議；2、物業(yè)公司不墊付資金；3、代收水、電費時，將供水、供電公司開具給用戶的貨物銷售發(fā)票轉交給用戶；4、物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款。如果物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款的同時，另外收取手續(xù)費，那么手續(xù)費部分按照經紀代理服務計算繳納增值稅。可以比照物業(yè)公司代收代付的形式。對上述發(fā)票開具要求，沒有是否屬于經營范圍的相關規(guī)定。
10. 營改增后政策性搬遷收入是否應交增值稅? 以前是不交營業(yè)稅的，但營改增后有些困惑，如，企業(yè)有一大樓，雙證齊全。在賬務處理時，分錄如下：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
營業(yè)外收入
簡化的分錄
若是動產，則會交增值稅，但不動產呢?
答：按國家稅務總局公告2012年第40號：
第五條 企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產處置收入等。
第六條 企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。
具體包括：
（一）對被征用資產價值的補償；
（二）因搬遷、安置而給予的補償；
（三）對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償；
（四）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；
（五）其他補償收入。
搬遷收入包括兩類：第一類：搬遷補償收入，既包括政府補償，也包括從其他單位取得的補償。第二類：搬遷資產處置收入：一般是指企業(yè)自行變賣資產的收入，國家給予收回土地的補償款，不看做變賣土地，而是屬于“土地的所有權人將土地的使用權無償收回的行為”，因此屬于搬遷補償收入口徑。【房企財稅微信：13718601312】
按《國家稅務總局 關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）規(guī)定 ：納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
關于"正式文件"的解釋：在《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2009〕520號）中有明確規(guī)定："《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）中關于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。"
按營改增文件 制定的原則“平移營業(yè)稅時期有政策”，我們理解土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為不征增值稅，其他的政策性搬遷收入要具體問題具體分析。
11.我是河南信陽的，房地產開發(fā)企業(yè)，一般納稅人，我想問一下現在收到的預收款，需不需要給客戶開發(fā)票？怎么開？稅率是多少？
李曙亮：
一般不建議開發(fā)票。因為根據國家稅務總局貨物與勞務稅司對《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財會〔2016〕36號）解讀，房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，不確認納稅義務實現，根據財會〔2016〕36號第四十五條規(guī)定，“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”，開具發(fā)票的將確認為納稅義務發(fā)生，形成納稅義務。
但是，實務中，可能客戶在辦理銀行按揭、公積金貸款，按揭銀行、公積金中心可能會要求提供發(fā)票，對此，河南省國家稅務局《營改增問題快速處理機制（專期九）》答復：根據《國家稅務總局2016年第18號公告》文件規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
房地產開發(fā)企業(yè)收到預收款時，先向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3%的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關適用稅率或征收率補征稅款。
13.公司現在有三個項目，兩個老項目是按簡易計稅，一個新項目一般計稅方法計稅，現在要新購一辦公樓，能抵扣嗎？可以抵扣多少？有沒有什么稅務風險？
李曙亮：
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。因此，納稅人營改增后購進辦公用不動產，能夠取得增值稅專用發(fā)票，并且不是專用于簡易計稅辦法計稅項目的，按照規(guī)定可以抵扣進項稅額。
14.意向金算價外費嗎？
李曙亮：
在實務中，房地產開發(fā)企業(yè)可能在開盤銷售之前，收取誠意金、認籌金、訂金、VIP入會費等費用，在開盤銷售之后，收取定金。這些費用是否屬于預收款呢？如果屬于預收款，則需要預繳增值稅，如果不屬于預收款，則不需要預繳增值稅。對此，國家層面的文件中并無明確規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)收取這些費用存在納稅風險。從性質上判斷，開盤銷售之前，收取誠意金、認籌金、訂金、VIP入會費等費用，是為了積累客戶收取的，并不屬于交易款項，而定金屬于交易款項。湖北省國家稅務局、河南省國家稅務局、山東省國家稅務局已經明確，房地產開發(fā)企業(yè)的預收款，為不動產交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等，定金屬于預收款。
房地產開發(fā)企業(yè)可能在開盤銷售之前，收取誠意金、認籌金、訂金、VIP入會費等費用，根據上文的分析，明確不屬于價外費用；在開盤銷售之后，收取定金等費用，定金屬于交易款項，應該屬于價內費用。
15.我們公司有幾戶因為學區(qū)房的紛爭可能要退房，去年簽的合同，要真退房怎么處理？是去地稅還是國稅？
李曙亮：
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。
16.公司名下沒有車輛,公司與管理、生產、銷售等部門的部分員工簽訂了私車公用協議,這樣的情況下: 1.員工加油取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎? 2.開具的發(fā)票一定要開公司抬頭才可以報銷嗎?如果開的是車牌號碼會有影響嗎?
李曙亮：
車改的問題，營改增相關文件沒有明確規(guī)定，所以存在稅務風險。個人認為，如果業(yè)務真實、取得合規(guī)發(fā)票即增值稅專用發(fā)票（同時取得發(fā)票聯、抵扣聯，抬頭為公司名稱全稱）、且資金通過公司支付，可以用于抵扣。但車改的資金支付一般是通過個人支付，再回公司報銷的形式，所以可能存在稅務風險。此回答僅代表個人觀點，具體請咨詢稅務機關，并以稅務機關意見為準。
17.交房發(fā)生面積差,是開增值稅普通紅字發(fā)票到地稅申請退還已繳納的營業(yè)稅?
李曙亮：
財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第十三款規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。河南省國家稅務局明確，房地產開發(fā)企業(yè)在交房時對面積差需要補開或開紅票沖減的，如果營改增之前開具地稅發(fā)票，營改增后可以開具增值稅普通發(fā)票進行沖減或補繳。
18.房產企業(yè)預繳的增值稅，如項目結束后，未抵完的如何辦？如果項目結束房產企業(yè)工商變更為物業(yè)管理，能否抵扣物業(yè)管理的應繳增值稅？
李曙亮：
現行營改增試點政策中沒有項目清算的規(guī)定。根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，符合條件的進項稅額準予從銷項稅額中扣除，期末留抵稅額可以抵扣以后月份的銷項稅額。
19.營改增選擇簡易計稅方式，取得的增值稅發(fā)票要不要核算進項稅額，申報時再做進項稅額轉出，請李老師指導。
李曙亮：
個人認為，選擇簡易計稅方式的，可以直接計入成本，沒必要核算進項稅額，再做進項稅額轉出，這樣太麻煩。個人意見，僅供參考。
20.公司開發(fā)的項目建設開發(fā)樓盤：有1號樓、2號樓、3號樓、綜合樓、幼兒園、配電房等。其中：1#.2#第一層是商鋪二層以上是商品房。3#.4#是廉租房和還原房這兩棟第一層也是商鋪二層以上面全是住宅。綜合樓里有商鋪、物業(yè)、寫字樓等，請教老師：財務賬務設立確定的成本核算對象應如何劃分，是按以下哪種方法？1、是按每棟樓設立成本核算對象？（如按：1號樓、2號樓、3號樓、4滿天飛樓、綜合樓、幼兒園、配電房等）2、是按不同的功能劃分并設立成本核算對象？（將全部開發(fā)樓盤的這么多棟房，按同功能的進行合并歸集設立成本。
李曙亮：
我認為是二者的結合。但用一種方法可能無法實現核算目的。
您這個問題與《房地產開發(fā)企業(yè)會計與納稅實務》（第二版）79-83頁舉例非常相似，有這本書的朋友可以看看。
21.采取買房送家電的銷售方式，房地產企業(yè)可否抵扣購買家電的進項稅額？
李曙亮：
對于買房送家電問題，山東省國家稅務局明確，房地產開發(fā)企業(yè)銷售住房贈送裝修、家電，作為房地產開發(fā)企業(yè)的一種營銷模式，其主要目的為銷售住房。購房者統(tǒng)一支付對價，可參照混合銷售的原則，按銷售不動產適用稅率申報繳納增值稅。進項稅額就應允許抵扣。
22.房地產開發(fā)企業(yè)的售樓處、樣板間的進項稅額可以抵扣嗎？這些設施如果最后拆除，已經抵扣的進項稅要轉出嗎？
李曙亮：
售樓處、樣板間與房地產開發(fā)經營相關，屬于正常拆除，個人認為，售樓處、樣板間的進項稅額可以抵扣，已經抵扣的進項稅不需要轉出。另售樓處、樣板間的進項稅額不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條明確規(guī)定不能抵扣的范圍。個人意見，僅供參考。
23.兩個房地產企業(yè)在同一塊土地上開發(fā)房地產項目,土地在其中一方名下,土地出讓金應由誰來扣除？
李曙亮：
這個問題應該適合作開發(fā)不動產，在《房地產開發(fā)企業(yè)會計與納稅實務》（第一版）第七章有介紹，《房地產開發(fā)企業(yè)會計與納稅實務》第二版因涉及到營改增很多政策不明確，把這一章去掉了。因題意不明確，（1）如果隱名合作開發(fā)，即以一家公司名義開發(fā)，一般為土地方，個人判斷，符合條件的土地出讓金可以抵減銷項稅額。（2）如果屬于顯名合作開發(fā)，一般為聯合體，一起報批報建，這種情況比較少，只有這種情況才存在誰抵減的問題。個人意見，僅供參考。
24.房地產企業(yè)以甲供工程形式將工程包給建筑公司，并給建筑公司開材料費的發(fā)票，建筑公司再給房地產企業(yè)開發(fā)票的時候，這部分材料款如何開具發(fā)票？作為貨物單獨開17%的票？還是納入建筑服務開11%的票？
李曙亮：
這種形式太復雜，不知什么目的，在做資金流嗎？個人認為，應納入建筑服務開11%的發(fā)票。個人意見，僅供參考。
25.我們售樓處有一軟裝合同，材料占合同價款的絕大部分，對方想給我們提供11%的增票，我們集團是要求對方就材料和家具部分提供17%的稅票。這類合同是如何簽訂的？
李曙亮：
要看材料誰采購，如果裝飾公司提供，我認為是提供11%的增票，如果材料甲供，甲方可以從材料和家具商那里取得17%的稅票。但如果材料和家具甲供，裝飾公司可按甲供工程提供3%的稅票。
26.我們公司項目辦公處前些日子被淹了，電腦什么的都毀了，現在新買了一批，用在新項目上抵扣，會不會有什么風險啊？
李曙亮：
我認為不存在稅務風險，購進固定資產除專用于簡易征收不能抵扣外，其他的全額抵扣。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。因此，納稅人營改增后購進辦公用不動產，能夠取得增值稅專用發(fā)票，并且不是專用于簡易計稅辦法計稅項目的，按照規(guī)定可以抵扣進項稅額。
27.公司自建的辦公樓，有一些閑置的地下停車庫，租給附近的居民，半年一次租金，之前交的營業(yè)稅，現在不知道怎么辦了，9月1號就要收租金了，請李老師給指點一下！
李曙亮：
按照不動產租賃服務繳納增值稅，如果是屬于2016年4月30日以前的老項目可以按5%簡易計稅。
29.李老師，我們是工業(yè)地產開發(fā)的房地產。有一個代建項目，土地不是我們的。我們墊付建設資金，工程款發(fā)票是開給我們的，項目建成后整體移交發(fā)包方。因為墊付資金，所以我們這種行為不符合代建定義。那是屬于銷售不動產還是工程施工轉包呢？
李曙亮：
嚴格來說，您們不屬于工程代建。個人認為，應該屬于建筑服務，可能還有一部分管理的成分。
30.我公司現在正在開工一個新樓盤，這個樓盤開工時財政拔了款用來買土地，將來建好后大樓的一至五層要歸政府使用，我想問下這種模式下會計與稅務處理要注意什么？
李曙亮：
個人理解，您這是政府出錢，委托您們開發(fā)，可能涉及到稅務風險。
大樓建成后一至五層歸政府使用時，要弄清政府只是使用，還是擁有所有權？
如果產權歸政府，建議按銷售處理，按照銷售不動產納稅。
如果記預收賬款，要交稅。如果暫掛往來，可能認定為資金占用，是同銷售。個人認為，后者可能好些，但都有稅收風險。
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