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作者：徐偉

1.一般納稅人長期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，其未能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否存在抵扣期限？需不需要轉(zhuǎn)出到“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”里？

只要是通過認(rèn)證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額或不需要認(rèn)證可以直接抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，須計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方，不存在抵扣期限；如果是單純因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，企業(yè)不需要在月底結(jié)轉(zhuǎn)，也不需要轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，只需掛在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方即可，不做任何處理。但要注意的是，如果企業(yè)長期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，除了一些大量購進(jìn)模具企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)和建安企業(yè)等具有特殊經(jīng)營情況外，可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，帶來稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)。【加微信：13718601312關(guān)注更多精彩內(nèi)容】

2.一般納稅人取得的既用于簡易項(xiàng)目，又用于一般項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條規(guī)定：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)；如果不專用于上述項(xiàng)目，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：某一般納稅人企業(yè)既經(jīng)營簡易計(jì)稅項(xiàng)目，又經(jīng)營一般計(jì)稅項(xiàng)目，2016年7月1日，其外購的不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額是否可以抵扣？

按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的規(guī)定，該企業(yè)外購不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按稅法規(guī)定予以抵扣。

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