1.建筑分包合同如何判斷是否為老項目？
答復(fù)：判斷納稅人提供的建筑分包服務(wù)是否為老項目，應(yīng)以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。
例如：一個項目甲方與乙方簽訂了合同，建筑工程施工許可證或建筑工程承包合同上注明的開工日期在2016年4月30日前，5月1日之后，乙方又與丙方簽訂了分包合同，則丙方可以按照建筑工程老項目選擇適用簡易計稅方法。
2.建筑企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務(wù)，是否需要按照混合銷售分開核算材料和建筑服務(wù)的銷售額，分別納稅并開具發(fā)票？
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
因此，建筑企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務(wù)的，應(yīng)視為混合銷售。建筑企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”，應(yīng)按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。
3.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的具體時間如何確定？
答復(fù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第17號公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為：一是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；二是納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。……
根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅期限為：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
因此，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限，在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
4.建筑企業(yè)同時有清包工、甲供工程、老項目等多個項目的，能否自行選擇其中的一個或幾個項目進行簡易征收備案？
答復(fù)：財稅[2016]36號文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅是按項目選擇的，因此同時有清包工、甲供工程、老項目等多個項目的，可以選擇某一個或幾個老項目簡易計稅。
5.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
6.一般納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，怎么繳稅？
答復(fù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
7.建筑業(yè)老項目可以選擇簡易計稅方法，新老項目需要分別備案嗎？
答復(fù)：經(jīng)請示總局，建筑業(yè)新老項目需要分項目核算，不需要分別備案。
8.一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，在哪里開票？
答復(fù)：財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，在機構(gòu)所在地開具發(fā)票。
9.營改增之后，建筑業(yè)老項目是按什么時間確認的？
答復(fù)：財稅〔2016〕 36號文件規(guī)定：建筑工程老項目，是指〔1〕《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；〔2〕未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
總局公告2016年第17號文件同時規(guī)定 ：《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
10.一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)財稅2016 36號文件第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：〔一〕向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；〔二〕適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
因此，一般納稅人銷售建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，不屬于不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，就可以自行開具增值稅專用發(fā)票。
11.建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后會被拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？
答復(fù)：建筑企業(yè)搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產(chǎn)，但施工結(jié)束后即被拆除，其性質(zhì)上更接近于生產(chǎn)過程中的中間投入物，可以進行抵扣。
根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。建筑工地的臨時建筑在工程結(jié)束時被拆除，顯然不屬于非正常損失的不動產(chǎn)，其進項稅額是不需要轉(zhuǎn)出。
12.跨縣市提供建筑服務(wù)的納稅人，服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)如何判斷納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
答復(fù)：服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)可以通過納稅人所屬省份的12366網(wǎng)站—“涉稅查詢”—“一般納稅人資格查詢”模塊確認納稅人類型。
13.一般納稅人有多個建筑工程老項目，是否可以選擇某一個或幾個老項目簡易計稅？
答：財稅[2016]36號文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅是按項目選擇的，因此有多個建筑工程老項目，可以選擇某一個或幾個老項目簡易計稅。
14.營改增前，生產(chǎn)鋼構(gòu)件并負責安裝施工的企業(yè)，銷售鋼構(gòu)件按照銷售貨物適用17%稅率計提銷項稅額，安裝施工費按照建筑業(yè)適用3%稅率全額繳納營業(yè)稅。營改增后，這種業(yè)務(wù)如何處理？
答復(fù)：一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。
15.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)發(fā)票開具問題，是在服務(wù)發(fā)生地開具發(fā)票，還是回機構(gòu)所在地統(tǒng)一開具發(fā)票？
答復(fù)：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)當在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機構(gòu)所在地統(tǒng)一開具發(fā)票。
本文內(nèi)容來源于河南國稅，解答回復(fù)僅供參考。
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