【 一、帳簿設立 】
(一)從事生產、經營的納稅人應當在領取營業執照之日起十五日內按照規定設置總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性帳簿，其中總帳、日記帳必須采用訂本式。
生產經營規模小又確無建帳能力的個體工商業戶，可以聘請注冊會計師或者經主管國家稅務機關認可的財會人員代為建帳和辦理帳務；聘請注冊會計師或者經主管國家稅務機關認可的財會人員有實際困難的，經縣(市)以上國家稅務局批準，可以按照國家稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起十日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。
(二)納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記帳的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計帳簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總帳和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他帳簿。
(三)從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起十五日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管國家稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記帳的，應當在使用前將其記帳軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管國家稅務機關備案。
【 二、記帳核算 】
(一)納稅人、扣繳義務人必須根據合法、有效憑證進行記帳核算；
(二)納稅人、扣繳義務人應當按照報送主管國家稅務機關備案的財務、會計制度或財務、會計處理辦法，真實、序時逐筆記帳核算；納稅人所使用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法與有關稅收方面的規定不一致時，納稅人可以繼續使用原有的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，進行會計核算，但在計算應納稅額時，必須按照稅收法規的規定計算納稅。
【 三、帳簿保管 】
(一)會計人員在年度結束后，應將各種帳簿、憑證和有關資料按順序裝訂成冊，統一編號、歸檔保管。
(二)納稅人的帳簿(包括收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿)、會計憑證、報表和完稅憑證及其它有關納稅資料，除另有規定者外，保存十年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經主管國家稅務機關批準后方可銷毀。
(三)帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
【 四、稅收證明管理 】
(一)實行查帳征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產、經營、提供勞務的，應當向機構所在地主管國家稅務機關提出書面申請報告，寫明外出經營的理由、外銷商品的名稱、數量、所需時間，并提供稅務登記證或副本，由主管國家稅務機關審查核準后簽發《外出經營活動稅收管理證明》。申請人應當按規定提供納稅擔�；蚶U納相當于應納稅款的納稅保證金。納稅人到外縣(市)從事生產、經營活動，必須持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地國家稅務機關報驗登記，接受稅務管理，外出經營活動結束后，應當按規定的繳銷期限，到主管國家稅務機關繳銷《外出經營活動稅收管理證明》，辦理退保手續。
(二)鄉、鎮、村集體和其他單位及農民個人在本縣(市、區)內(含鄰縣的毗鄰鄉、鎮)集貿市場出售自產自銷農、林、牧、水產品需要《自產自銷證明》的，應持基層行政單位(村委會)出具的證明，到主管國家稅務機關申請辦理。
(三)納稅人銷售貨物向購買方開具發票后，發生退貨或銷售折讓，如果購貨方已付購貨款或者貨款未付但已作財務處理，發票聯及抵扣聯無法收回的，納稅人應回購貨方索取其機構所在地主管國家稅務機關開具的進貨退出或者索取折讓證明，作為開具紅字專用發票的合法依據。
【 五、違反帳簿、憑證管理的法律責任 】
(一)納稅人有下列行為之一，經主管國家稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務機關處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，處以兩千元以上一萬元以下的罰款：
1、未按規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；
2、未按規定將財務、會計制度或者財務會計處理辦法報送國家稅務機關備查的。
(二)扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，經主管國家稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務機關處以兩千元以下的罰款；情節嚴重的，處以兩千元以上五千元以下的罰款。 |
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