科技創新是企業賴以生存和發展的基礎，而稅收在促進科技創新方面有著重要的作用。據介紹，近年來，國家陸續出臺了一系列鼓勵和扶持企業科技創新的稅收政策，分別涉及軟件生產、高新技術、創業投資等方面。
那么，企業科技創新可以享受哪些稅收優惠？具備哪些條件才能享受這些優惠？近日，記者請教了省國稅局和市地稅局的相關稅務專家，讓他們對近年來國家出臺的鼓勵和扶持企業科技創新的稅收政策進行了梳理解讀，為企業“解疑釋惑”。
軟件生產企業——新辦企業免稅兩年
如果你的企業被認定為軟件生產企業，那么可以享受一系列的稅收優惠政策。
省國稅局所得稅管理處處長鄭明珠表示，目前，鼓勵軟件生產企業發展的稅收優惠政策主要有：
軟件生產企業增值稅超稅負實行即征即退政策，即對增值稅一般納稅人銷售其自行開發的軟件產品，按１７％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過３％的部分實行即征即退政策；
軟件生產企業取得的增值稅退稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不予征收企業所得稅；
新辦軟件生產企業自獲利年度起，前兩年免征企業所得稅，后三年減半征收企業所得稅；
軟件生產企業職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
不過，并不是所有的軟件企業都能享受這樣的優惠，它得滿足以下條件：取得軟件企業認定證書；具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務；具有從事軟件開發和所需的技術裝備和經營場所；從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％；軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的8％以上；年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35％以上，其中自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；以軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業務，單純從事軟件貿易的企業不得享受。
高新技術企業——減按15%的稅率收稅
高新企業所得稅法規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。那么，企業要符合什么條件，才能被認定為高新技術企業呢？
稅務工作人員說，高新技術企業需要同時符合以下條件：擁有自主知識產權； 產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；近3個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于規定比例；高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；企業的其他指標，如銷售與總資產成長性等指標，必須符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。
創業投資企業——投資中小企業可抵稅
稅務工作人員表示，如果你的企業被認定為創業投資企業，那么也是可以享受稅收優惠的。
相關稅法規定，對創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
創業投資企業要享受以上稅收優惠，需要滿足以下條件：經營范圍、工商登記名要符合國家有關規定；要按規定完成備案程序；創業投資企業投資的中小高新技術企業職工人數不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產總額不超過2億元；創業投資企業申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業當年用于高新技術及其產品研究開發經費須占本企業銷售額的5％以上（含5％），技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須占本企業當年總收入的60％以上（含60％）。
轉讓技術專利——500萬以上免征所得稅
相關稅法規定，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅；企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；企業購置符合固定資產或無形資產確認條件的軟件，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。
市地稅局工作人員舉例說，如某公司在2008年度將擁有的專利技術轉讓給其他企業，從中取得技術轉讓收入200萬元，與從事技術轉讓有關的支出為50萬元，則該公司從事技術轉讓所得為200萬-50萬=150萬元。那么，在繳納企業所得稅時，這150萬元全額免征企業所得稅，共省下稅款150萬元×25%=37.5萬元。
綜合利用資源——企業節能節水也可減稅
相關稅法規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
另外，新稅法在鼓勵企業環境保護、節能節水、安全生產方面也有稅收優惠。企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
市地稅局工作人員舉例說，如某公司是制作塑料制品的企業，原材料100%來自廢塑料。該公司在2008年度取得塑料制品收入100萬元，可減按90%計入收入總額，即計稅收入為90萬元。那么，在交納企業所得稅時，這部分就可以省下（100萬-90萬）×25%=2.5萬元的稅款。
■專家解讀，稅收優惠讓企業盡早享受
鄭明珠透露說，省國稅部門將在用足用好稅收政策上下功夫，想方設法創造條件讓企業及早享受稅收優惠。
針對一些企業負責人關心的問題，稅務工作人員也一一給予了解答。
問：我是一家軟件企業，現又被認定為高新技術企業，在享受軟件企業減半期間是否可以按15%的稅率減半征收？
答：原稅法下對于既是雙高企業又是新辦軟件企業的，相關文件規定：“在減稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業所得稅”。新法實施后，經認定的新辦軟件企業同時又被認定為高新技術企業的，在減半期是否仍可以按上述文件規定按15%的稅率減半，省國稅部門正積極向總局請示，不久應該會有明確答復。
問：我公司準備從事公共基礎設施項目投資，請問可以享受哪些企業所得稅優惠？
答：企業國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
問：軟件企業職工培訓費用稅前扣除標準和一般企業有什么不同嗎？
答：新企業所得稅法規定，除國務院、財政主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不得超過工資薪金總額2.5%的部分，但考慮軟件生產技術更新快、人員素質要求高的特點，財稅[2008]1號文件規定，軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。（5《公司商會》）
來源：財務顧問網 |
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