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1 范圍
   本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定公司成本管理的職能、內(nèi)容及要求、檢查與考核。
   本標(biāo)準(zhǔn)適用于公司成本管理，是檢查與考核工作的依據(jù)。
2 引用標(biāo)準(zhǔn)
  《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》
  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
  《工業(yè)企業(yè)成本管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》
  《電力工業(yè)企業(yè)成本管理辦法》
  《山東電力工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》
3 職責(zé)分工
3.1計(jì)財(cái)部
3.1.1財(cái)務(wù)部門職責(zé)
3.1.1.1在分管經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，計(jì)財(cái)部為成本管理工作的主要負(fù)責(zé)部門。
3.1.1.2負(fù)責(zé)測算和編報(bào)成本計(jì)劃，經(jīng)計(jì)劃會(huì)討論后報(bào)公司經(jīng)理審批執(zhí)行，并監(jiān)督成本計(jì)劃的執(zhí)行。
3.1.1.3編制和修訂成本管理標(biāo)準(zhǔn)。
3.1.1.4匯總編制分解計(jì)劃。
3.1.1.5制定費(fèi)用定額。
3.1.1.6編制降低成本措施計(jì)劃。
3.1.1.7指導(dǎo)基層單位的成本管理核算和分析。
3.1.1.8負(fù)責(zé)成本預(yù)測、監(jiān)督和控制成本開支。
3.1.1.9在分管經(jīng)理的帶領(lǐng)下組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、研究成本升降趨勢(shì)、控制各項(xiàng)資金使用，加強(qiáng)增收節(jié)支管理、降低成本。
3.1.2計(jì)劃部門職責(zé)
3.1.2.1負(fù)責(zé)全公司生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的匯總、編制和平衡，做到月、季、年度成本費(fèi)用計(jì)劃銜接，提報(bào)計(jì)劃期內(nèi)供電量和廠用電率計(jì)劃與實(shí)際完成數(shù)據(jù)。
3.1.2.2根據(jù)成本計(jì)劃執(zhí)行情況，按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定全面考核。
3.2物資公司職責(zé)
3.2.1收集匯總公司物資采購計(jì)劃，在保質(zhì)低價(jià)的情況下及時(shí)進(jìn)行物資采購，降低物資采購成本。
3.2.2根據(jù)物資申報(bào)計(jì)劃及領(lǐng)用情況，落實(shí)計(jì)劃準(zhǔn)確率。
3.2.3加強(qiáng)庫存物資管理，降低不必要的物資積壓和毀損報(bào)廢。
3.3燃料公司職責(zé)
3.3.1負(fù)責(zé)執(zhí)行監(jiān)督燃料計(jì)量、驗(yàn)收、質(zhì)檢、檢斤等的工作，保證入廠煤的質(zhì)量，降低燃料成本。
3.3.2加強(qiáng)煤場存煤管理，降低燃料場損。
3.4生技部、運(yùn)行公司、檢修公司職責(zé)
3.4.1生技部及檢修、運(yùn)行公司負(fù)責(zé)在生產(chǎn)技術(shù)和電網(wǎng)運(yùn)行方面組織制定并采取降低成本的措施。
3.4.2強(qiáng)化安全生產(chǎn)管理，避免因違章生產(chǎn)所造成的損失。
3.4.3制定生產(chǎn)維護(hù)材料消耗定額、工具消耗定額和車間二級(jí)庫儲(chǔ)備定額，降低維護(hù)材料成本。
3.4.4負(fù)責(zé)匯總編制設(shè)備檢修和維護(hù)計(jì)劃費(fèi)用，并監(jiān)督、檢查、考核計(jì)劃完成情況，保證設(shè)備安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，節(jié)約生產(chǎn)成本。
3.5人事部職責(zé)
3.5.1編制和修訂勞動(dòng)定額，控制定額，降低工資費(fèi)用。
3.5.2控制非生產(chǎn)用工和計(jì)劃外用工，節(jié)約工資費(fèi)用。
3.5.3負(fù)責(zé)職工考勤和車間、班組工時(shí)記錄的管理，保證記錄真實(shí)準(zhǔn)確。
3.5.4編制和控制工資計(jì)劃、審查和監(jiān)督工資及津貼支出。
3.5.5編制勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用計(jì)劃，監(jiān)督執(zhí)行勞動(dòng)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放范圍，節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用支出。
3.6物業(yè)等管理部門職責(zé)
3.6.1編制家、器俱配備定額及購置修繕計(jì)劃并按定額配備家俱器俱，建立家、器俱登記臺(tái)帳，并負(fù)責(zé)抽查盤點(diǎn)。
3.6.2編制辦公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)，綠化費(fèi)等項(xiàng)目計(jì)劃和節(jié)約的措施計(jì)劃，并按計(jì)劃控制開支。
3.6.4修建部門負(fù)責(zé)編制房屋、建筑物等小型基建項(xiàng)目計(jì)劃，并監(jiān)督工程全過程的質(zhì)量管理。
3.6.5預(yù)、決算部門嚴(yán)控工程造價(jià)，降低工程成本。
3.7公司其他各相關(guān)部門要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)成本管理的方針、政策、法規(guī)、條例和紀(jì)律，力爭最大限額的降低公司成本費(fèi)用。
4 權(quán)限
4.1總經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)總成本計(jì)劃和成本調(diào)查報(bào)告，調(diào)整、平衡重大成本開支項(xiàng)目。
4.2分管經(jīng)營經(jīng)理有權(quán)審定總成本預(yù)、決算報(bào)告，批準(zhǔn)成本分解計(jì)劃指標(biāo)，審定重大成本開支項(xiàng)目調(diào)查平衡意見，制止不合法規(guī)的成本開支項(xiàng)目，提出對(duì)不合法規(guī)開支追究責(zé)任的意見。
4.3分管生產(chǎn)經(jīng)理有權(quán)審定大修、小修和維護(hù)項(xiàng)目計(jì)劃及費(fèi)用計(jì)劃。
4.4計(jì)財(cái)部權(quán)限
4.4.1有權(quán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化調(diào)整計(jì)劃或合同內(nèi)有關(guān)部分和單位成本指標(biāo)，并報(bào)公司經(jīng)理審批。
4.4.2有權(quán)制止和拒絕不合法規(guī)及計(jì)劃外成本開支。
4.4.3有權(quán)召集基層財(cái)務(wù)、核算人員布置成本管理和核算工作任務(wù)。
4.4.4有權(quán)檢查基層單位各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。
4.5其他部門
4.5.1計(jì)劃部門有權(quán)檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，全面考核成本完成情況。
4.5.2生技部有權(quán)審核大修、小修及維護(hù)費(fèi)用，審核維修、材料領(lǐng)用計(jì)劃。
4.5.3材料供應(yīng)部門有權(quán)審核大修、小修和維護(hù)設(shè)備材料領(lǐng)用計(jì)劃，制止不合理的申報(bào)計(jì)劃和消耗材料領(lǐng)用。
4.5.4人事部門有權(quán)審批非生產(chǎn)和計(jì)劃外用工、加班工資、津貼、非標(biāo)準(zhǔn)勞動(dòng)保護(hù)用品發(fā)放；審核部門車間考勤和工時(shí)記錄。
4.5.5物業(yè)管理部門有權(quán)制止無計(jì)劃的家俱購置、水電費(fèi)等不合理開支，追究丟失、損失家俱的責(zé)任。
4.5.6修建及預(yù)、決算部門有權(quán)審核房屋、建筑物計(jì)劃外維修項(xiàng)目及其費(fèi)用預(yù)決算，追究違章使用或損壞房屋、建筑物者的責(zé)任。
5 管理內(nèi)容與要求
5.1基礎(chǔ)工作
5.1.1預(yù)算管理
5.1.1.1預(yù)算編制依據(jù)
5.1.1.1.1省局及有關(guān)上級(jí)關(guān)于成本開支范圍及其編制的規(guī)定。
5.1.1.1.2省局和公司的有關(guān)定額和標(biāo)準(zhǔn)。
5.1.1.1.3計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)管理、措施、物資、供應(yīng)、勞動(dòng)工資等計(jì)劃。
5.1.1.1.4 公司根據(jù)自有潛力和上級(jí)要求編制的增產(chǎn)節(jié)支計(jì)劃。
5.1.1.1.5省局、公司的投入產(chǎn)出及承包合同指標(biāo)。
5.1.1.2編制程序和時(shí)間要求
5.1.1.2.1 財(cái)務(wù)部門組織有關(guān)職能部門根據(jù)目標(biāo)成本和計(jì)劃依據(jù)，測算年、季度固定成本建議指標(biāo)值，制定保證完成指標(biāo)值的組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)措施計(jì)劃，提出指標(biāo)調(diào)整報(bào)告。
5.1.1.2.2 分管領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)職能部門會(huì)審調(diào)整指標(biāo)值，會(huì)審時(shí)按部門上報(bào)指標(biāo)調(diào)整報(bào)告。
5.1.1.2.3財(cái)務(wù)部門匯總會(huì)審意見，按上級(jí)規(guī)定科目和子目編制總成本和單位成本預(yù)算報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
5.1.1.2.4預(yù)算編報(bào)時(shí)間：年、季預(yù)算在期初前45天編制，并根據(jù)省公司要求及時(shí)報(bào)審預(yù)算。
5.1.1.3管理要求
5.1.1.3.1根據(jù)前期和預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的情況編制預(yù)算，做到預(yù)算的編制切實(shí)可行。
5.1.1.3.2按預(yù)算分解控制各種成本開支。
5.1.1.3.3實(shí)行和健全材料消耗、費(fèi)用控制、勞動(dòng)工時(shí)定額和工具消耗預(yù)算管理，執(zhí)行率達(dá)96％以上。
5.2原始記錄
5.2.1物資、燃料供應(yīng)方面具有入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、材料退庫單等，記錄應(yīng)日清月結(jié)。
5.2.2勞動(dòng)工資應(yīng)具備中、小修、維修、工時(shí)耗用記錄、加班加點(diǎn)記錄、考勤記錄等，記錄應(yīng)日清、月清或工作竣工后結(jié)算。
5.2.3能源消耗應(yīng)具備發(fā)票、合法憑證、帳單、領(lǐng)料單、報(bào)銷單等，按財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定清理、結(jié)算。
5.3管理措施
5.3.1健全各種管理制度
5.3.1.1包括：預(yù)算管理制度、成本指標(biāo)歸口管理制度、三級(jí)經(jīng)濟(jì)核算制度、物資管理制度、燃料實(shí)行全過程管理、用工制度、分配管理制度、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審核、報(bào)銷制度、多元化經(jīng)營成本管理制度、固定資產(chǎn)和低值易耗品管理制度等。
5.3.2堅(jiān)持增收節(jié)支、節(jié)能降耗管理，包括增產(chǎn)節(jié)約項(xiàng)目、對(duì)象、價(jià)值及管理、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)保證措施。。
5.4成本測算和目標(biāo)成本
5.4.1成本內(nèi)容
5.4.1.1可變成本，包括燃料成本及水費(fèi)。
5.4.1.2固定成本，包括材料費(fèi)、工資、提取職工福利費(fèi)、累計(jì)折舊大修費(fèi)以及管理費(fèi)用。
5.4.1.2.1材料費(fèi)，即為保證機(jī)組安全、可靠、滿發(fā)、滿供、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行而耗用的維護(hù)材料費(fèi)。
5.4.1.2.2工資，包括崗位、技能工資、加班工資和津貼等工資性支出。
5.4.1.2.3福利費(fèi)，即按工資總額比例計(jì)提的福利費(fèi)用。
5.4.1.2.4折舊費(fèi)用，按比例根據(jù)有效固定資產(chǎn)原值提取的投資費(fèi)用。
5.4.1.2.5大修費(fèi)用，為保持固定資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)而定期發(fā)生的較大規(guī)模的維修費(fèi)用。
5.4.1.2.6管理費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、取暖費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、修繕費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、排污費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工資附加等等的費(fèi)用支出。
5.4.2目標(biāo)成本
5.4.2.1目標(biāo)成本的計(jì)算和確定必須符合省局規(guī)定的承包口徑，指標(biāo)值相符率達(dá)98％以上。
5.4.2.2確定的目標(biāo)成本，必須適于按定額、成本科目、子目分解測算，作為對(duì)部門和車間計(jì)算承包合同指標(biāo)值的依據(jù)，保證合同指標(biāo)值完成率達(dá)到98％以上。
5.4.3成本測算
5.4.3.1測算方法主要采取以下幾種：a試算平衡法；b調(diào)查分析法；c統(tǒng)計(jì)分析法；d回歸分析法。
5.4.3.2預(yù)測程序：a確定預(yù)測對(duì)象預(yù)測期限和預(yù)測計(jì)量單位；b收集分析歷史數(shù)據(jù)；c建立計(jì)算模式并計(jì)算目標(biāo)成本；d分析評(píng)價(jià)； e修正目標(biāo)成本。
5.5成本核算與報(bào)表
5.5.1根據(jù)對(duì)象對(duì)有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審核、記錄、匯集和分配，核算其總成本和單位成本。
5.5.2成本核算程序：確定成本核算對(duì)象，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，直接費(fèi)用可直接按照成本核算對(duì)象匯集，間接費(fèi)用先匯集后分配。
5.5.3成本開支范圍：按省局電力工業(yè)企業(yè)成本項(xiàng)目規(guī)定范圍列支，一切不屬于成本范圍的開支不得擠入成本。
5.5.4產(chǎn)品成本核算，必須以正確的原始憑證和會(huì)計(jì)記錄為依據(jù)，不得以估計(jì)成本，定額成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。
5.5.5產(chǎn)品成本計(jì)算期，以每一個(gè)月為計(jì)算期，每一季度為結(jié)算期，每一年為決算期，在同一計(jì)算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入和消耗等口徑必須同一。
5.5.6公司上報(bào)成本報(bào)表必須按省局規(guī)定的時(shí)間編報(bào)月、季、年成本表，電力成本構(gòu)成明細(xì)表，生產(chǎn)費(fèi)用表，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率應(yīng)達(dá)到100％。
5.6成本分析
5.6.1成本分析形式
5.6.1.1對(duì)成本構(gòu)成和影響因素的分析。包括：成本的事前分析、事中分析和事后分析，明確成本變動(dòng)態(tài)勢(shì)及原因，計(jì)算出有關(guān)因素對(duì)成本影響的數(shù)據(jù)。
5.6.1.2專題分析。在執(zhí)行成本計(jì)劃過程中，對(duì)影響成本較大的問題，應(yīng)進(jìn)行不定期的專題分析，做到原因清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，措施得力。
5.6.1.3各部門要按規(guī)定期限層層進(jìn)行成本分析，掌握本部門成本計(jì)劃完成情況。
5.6.2成本分析時(shí)間和資料
5.6.2.1 財(cái)務(wù)部門結(jié)合投入產(chǎn)出分析會(huì)每月進(jìn)行一次成本分析，每季進(jìn)行一次成本綜合分析。
5.6.2.2計(jì)財(cái)部及有關(guān)部門年終進(jìn)行一次年度分析。
5.6.2.3計(jì)財(cái)部年、季分析，由財(cái)務(wù)部門綜合提出，于季后十天報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)報(bào)送省局有關(guān)部室。
5.7管理要求
5.7.1成本控制依據(jù)和方法：以年、季成本計(jì)劃作為控制目標(biāo)。原材料采用限額領(lǐng)料制，費(fèi)用采用定額制。超限定額，必須履行審批手續(xù)。
5.7.2成本控制手段
5.7.2.1建立成本責(zé)任制，將成本指標(biāo)進(jìn)行層層分解，使車間、部室、班組都承擔(dān)控制成本目標(biāo)的責(zé)任。
5.7.2.2對(duì)部門按年度承包合同，投入產(chǎn)出計(jì)劃規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)和項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行控制。
5.7.2.3各部門根據(jù)計(jì)劃和合同核定數(shù)據(jù)，實(shí)行定額控制，根據(jù)核定的定額，持內(nèi)部支票報(bào)銷或領(lǐng)料，超支停止報(bào)銷和發(fā)料，并嚴(yán)格考核。
6 檢查與考核
6.1本標(biāo)準(zhǔn)的檢查由計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)，由企管辦進(jìn)行兌現(xiàn)考核。
6.2各部門按年度承包合同和投入產(chǎn)出計(jì)劃規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)和項(xiàng)目，按分解后的內(nèi)容每季檢查一次，超出規(guī)定部分，按規(guī)定與工資、獎(jiǎng)金掛鉤。
6.3各項(xiàng)基礎(chǔ)工作采用現(xiàn)場隨時(shí)抽查的方法檢查，同步考核，按月或季度兌現(xiàn)。
6.4獎(jiǎng)懲細(xì)則
6.4.1 對(duì)在成本管理中做出突出貢獻(xiàn)的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實(shí)施辦法規(guī)定執(zhí)行。
6.4.2 考核內(nèi)容為本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的責(zé)任和工作內(nèi)容與要求部分。
6.4.3考核結(jié)果與公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤兌現(xiàn)。