91原色影院_免费av在线_中文字幕最新精品_久久精品视频99

    >>[精彩推薦]點擊此處，立即獲取數十萬份經典管理資料/工具/范例/文檔！

第一節  一般貿易出口貨物退（免）稅的規定
一、外貿企業出口貨物退（免）稅的計算
（一）外貿企業出口貨物增值稅的計算
外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退（免）稅電子化管理后，外貿企業出口貨物應退增值稅的計算，具體有兩種方法，目前全國大部分實行的是單票對應法。
1、單票對應法
所謂“單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯號內進貨數據和出口數據配齊申報，對進貨數據實行加權平均，合理分配各出口占用的數量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網絡版審核系統中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯號的同一商品代碼下應保持進貨數量和出口數量完全一致，進貨、出口均不結余。對一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。企業在申報退稅時，按照進貨與出口關聯對應申報，同一關聯下的進貨數量與出口數量必須相等。在這樣的情況下，存在以下四種進貨出口對應方式：
一票出口對應一票進貨
多票出口對應一票進貨
一票出口對應多票進貨
多票出口對應多票進貨
由于在單票對應法下，關聯號是最小的退稅計稅單位，若關聯號下的進貨或出口業務票數過多，其錯誤發生的概率愈高。因此，為了提高企業退稅數據審核的通過率，我們建議企業盡可能實現“一票進貨對應一票出口”。
其基本計算公式如下：
應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
    或  ＝出口貨物數量×加權平均單價×退稅率
（1） 對于第一、二種方式，退稅計算公式為：
應退稅額＝出口貨物數量×進貨單價×退稅率
    例1：某進出口公司2004年3月申報出口退稅情況如下：
①關聯號：AAA
退稅申報：商品名稱 商品代碼 出口數量
           平紋布  52081200  2000米
退稅進貨：商品名稱 商品代碼 數量 單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
          平紋布  52081200  2000米   20   40000    13％  5200 
②關聯號：BBB
退稅申報：商品名稱 商品代碼 出口數量
         ①色平絨  58012500  1000米
         ②色平絨  58012500  1000米
         ③色平絨  58012500  3000米
退稅進貨：商品名稱 商品代碼 數量 單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
          色平絨  58012500  5000米   30   150000    13％  19500
試計算該司3月份出口應退稅額如下：
關聯號AAA應退稅額＝2000×20×13％＝5200（元）
關聯號BBB應退稅額＝(1000+1000+3000)×30×13％
                 ＝19500（元）
3月份應退稅額合計為5200＋19500＝24700（元）
    （2）對于第三種方式，即出口一票進貨多票，計算公式為：
應退稅額
    ＝出口數量×關聯號內加權平均單價×退稅率
關聯號內加權平均單價
    ＝∑關聯號內各筆進貨計稅金額/∑各筆進貨數量
    例2：某進出口公司2004年2月申報出口退稅情況如下：
關聯號：HHH
退稅申報：商品名稱  商品代碼 出口數量
         女式全麻裙 62045990  6000件
退稅進貨：商品名稱  商品代碼   數量    單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
       ①女式全麻裙 62045990  1000件   80    80000    13％  10400
             ②女式全麻裙 62045990  2000件   50   100000    13％  13000
       ③女式全麻裙 62045990  3000件   120  360000    13％   46800
試計算該司2月份應退稅額如下：
關聯號加權平均單價
  ＝（80000＋100000＋360000）/（1000＋2000＋3000）
  ＝90（元）
2月份應退稅額＝6000×90×13％＝70200（元）
    （3）對于第四種方式，即出口多票進貨多票，計算公式如下：
應退稅額
＝出口有效數量合計數×關聯號內加權平均單價
  ×退稅率
出口有效數量合計數
＝∑關聯號內各筆有效出口數量（≤∑關聯號內 
                               進貨數量）
關聯號內加權平均單價
    ＝∑關聯號內各筆進貨計稅金額/∑各筆進貨數量
    例3：某進出口公司2004年4月申報出口退稅情況如下：
①關聯號：SSS
退稅申報：商品名稱 商品代碼 出口數量
        ①彈簧床墊 94041000   1000個
        ②彈簧床墊 94041000   2000個
        ③彈簧床墊 94041000   3060個
退稅進貨：商品名稱 商品代碼   數量 單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
        ①彈簧床墊 94041000  3000個  800  2400000    13％  312000
        ②彈簧床墊 94041000  3000個 1000  3000000    13％  390000
②關聯號：GGG
退稅申報：商品名稱 商品代碼 出口數量
         ①升降器  87082930  1000套
         ②升降器  87082930  1500套
退稅進貨：商品名稱 商品代碼   數量   單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
         ①升降器  87082930  1000套   80    80000    13％  10400
         ②升降器  87082930  1000套  100   100000    13％  13000
         ③升降器  87082930  1000套   60    60000    13％  7800
試計算該司4月份應退稅額如下：
關聯號SSS應退稅額
        =(1000+2000+3000)×(2400000+3000000)
          /(3000+3000)×13％
        ＝6000×900×13%
        =702000（元）
    該關聯號項下出口記錄剩余出口數量60個，因無進項對應不能退稅而被忽略，不再結轉下期待退。

    （由于篇幅原因，本文僅列出部分。詳盡資料歡迎索取：71peixun@163.com）