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第一節(jié)  一般貿(mào)易出口貨物退（免）稅的規(guī)定
一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計算
（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退（免）稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算，具體有兩種方法，目前全國大部分實行的是單票對應(yīng)法。
1、單票對應(yīng)法
所謂“單票對應(yīng)法”，是指在出口與進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨、出口均不結(jié)余。對一筆進貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨分批申報單。企業(yè)在申報退稅時，按照進貨與出口關(guān)聯(lián)對應(yīng)申報，同一關(guān)聯(lián)下的進貨數(shù)量與出口數(shù)量必須相等。在這樣的情況下，存在以下四種進貨出口對應(yīng)方式：
一票出口對應(yīng)一票進貨
多票出口對應(yīng)一票進貨
一票出口對應(yīng)多票進貨
多票出口對應(yīng)多票進貨
由于在單票對應(yīng)法下，關(guān)聯(lián)號是最小的退稅計稅單位，若關(guān)聯(lián)號下的進貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過多，其錯誤發(fā)生的概率愈高。因此，為了提高企業(yè)退稅數(shù)據(jù)審核的通過率，我們建議企業(yè)盡可能實現(xiàn)“一票進貨對應(yīng)一票出口”。
其基本計算公式如下：
應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率
    或  ＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率
（1） 對于第一、二種方式，退稅計算公式為：
應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×進貨單價×退稅率
    例1：某進出口公司2004年3月申報出口退稅情況如下：
①關(guān)聯(lián)號：AAA
退稅申報：商品名稱 商品代碼 出口數(shù)量
           平紋布  52081200  2000米
退稅進貨：商品名稱 商品代碼 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
          平紋布  52081200  2000米   20   40000    13％  5200 
②關(guān)聯(lián)號：BBB
退稅申報：商品名稱 商品代碼 出口數(shù)量
         ①色平絨  58012500  1000米
         ②色平絨  58012500  1000米
         ③色平絨  58012500  3000米
退稅進貨：商品名稱 商品代碼 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
          色平絨  58012500  5000米   30   150000    13％  19500
試計算該司3月份出口應(yīng)退稅額如下：
關(guān)聯(lián)號AAA應(yīng)退稅額＝2000×20×13％＝5200（元）
關(guān)聯(lián)號BBB應(yīng)退稅額＝(1000+1000+3000)×30×13％
                 ＝19500（元）
3月份應(yīng)退稅額合計為5200＋19500＝24700（元）
    （2）對于第三種方式，即出口一票進貨多票，計算公式為：
應(yīng)退稅額
    ＝出口數(shù)量×關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價×退稅率
關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價
    ＝∑關(guān)聯(lián)號內(nèi)各筆進貨計稅金額/∑各筆進貨數(shù)量
    例2：某進出口公司2004年2月申報出口退稅情況如下：
關(guān)聯(lián)號：HHH
退稅申報：商品名稱  商品代碼 出口數(shù)量
         女式全麻裙 62045990  6000件
退稅進貨：商品名稱  商品代碼   數(shù)量    單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
       ①女式全麻裙 62045990  1000件   80    80000    13％  10400
             ②女式全麻裙 62045990  2000件   50   100000    13％  13000
       ③女式全麻裙 62045990  3000件   120  360000    13％   46800
試計算該司2月份應(yīng)退稅額如下：
關(guān)聯(lián)號加權(quán)平均單價
  ＝（80000＋100000＋360000）/（1000＋2000＋3000）
  ＝90（元）
2月份應(yīng)退稅額＝6000×90×13％＝70200（元）
    （3）對于第四種方式，即出口多票進貨多票，計算公式如下：
應(yīng)退稅額
＝出口有效數(shù)量合計數(shù)×關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價
  ×退稅率
出口有效數(shù)量合計數(shù)
＝∑關(guān)聯(lián)號內(nèi)各筆有效出口數(shù)量（≤∑關(guān)聯(lián)號內(nèi) 
                               進貨數(shù)量）
關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價
    ＝∑關(guān)聯(lián)號內(nèi)各筆進貨計稅金額/∑各筆進貨數(shù)量
    例3：某進出口公司2004年4月申報出口退稅情況如下：
①關(guān)聯(lián)號：SSS
退稅申報：商品名稱 商品代碼 出口數(shù)量
        ①彈簧床墊 94041000   1000個
        ②彈簧床墊 94041000   2000個
        ③彈簧床墊 94041000   3060個
退稅進貨：商品名稱 商品代碼   數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
        ①彈簧床墊 94041000  3000個  800  2400000    13％  312000
        ②彈簧床墊 94041000  3000個 1000  3000000    13％  390000
②關(guān)聯(lián)號：GGG
退稅申報：商品名稱 商品代碼 出口數(shù)量
         ①升降器  87082930  1000套
         ②升降器  87082930  1500套
退稅進貨：商品名稱 商品代碼   數(shù)量   單價 計稅金額 退稅率 可退稅額
         ①升降器  87082930  1000套   80    80000    13％  10400
         ②升降器  87082930  1000套  100   100000    13％  13000
         ③升降器  87082930  1000套   60    60000    13％  7800
試計算該司4月份應(yīng)退稅額如下：
關(guān)聯(lián)號SSS應(yīng)退稅額
        =(1000+2000+3000)×(2400000+3000000)
          /(3000+3000)×13％
        ＝6000×900×13%
        =702000（元）
    該關(guān)聯(lián)號項下出口記錄剩余出口數(shù)量60個，因無進項對應(yīng)不能退稅而被忽略，不再結(jié)轉(zhuǎn)下期待退。

    （由于篇幅原因，本文僅列出部分。詳盡資料歡迎索取：71peixun@163.com）