91原色影院_免费av在线_中文字幕最新精品_久久精品视频99

企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)首頁
免費注冊企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)用戶注冊登陸 - 培訓(xùn)課程發(fā)布發(fā)布課程 - 培訓(xùn)需求培訓(xùn)需求 - 培訓(xùn)年卡培訓(xùn)年卡 - 培訓(xùn)視頻培訓(xùn)視頻 - 將企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)設(shè)為首頁設(shè)為首頁 - 收藏企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)收藏本站
公開課程 企業(yè)內(nèi)訓(xùn) 培訓(xùn)講師 管理資訊 工具文檔 培訓(xùn)專題
企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)--站內(nèi)搜索 
課程導(dǎo)航:企業(yè)戰(zhàn)略  生產(chǎn)管理  營銷銷售  人力資源  財務(wù)管理  職業(yè)生涯  高校研修   熱點區(qū)域:北京  上海  廣州  深圳  蘇州  青島
企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)位置導(dǎo)航您的位置:首頁>管理文摘>資本財務(wù)>正文
附有退回條件商品銷售的會計處理

信息發(fā)布:企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)   發(fā)布時間:2009-7-16 10:05:03

企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)

    >>[精彩推薦]點擊此處,立即獲取數(shù)十萬份經(jīng)典管理資料/工具/范例/文檔!

    根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—— —收入》的規(guī)定,對于附有銷售退回條件的商品銷售,如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐嘶乜赡苄圆⒋_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的,通常應(yīng)以商品發(fā)出時確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的,通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時確認(rèn)收入。

   相關(guān)稅法規(guī)定,無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回,均在商品發(fā)出時全額確認(rèn)收入,計算繳納增值稅和所得稅。

   由于會計和稅法上在確認(rèn)收入時點上遵從不同的規(guī)定,由此產(chǎn)生的時間性差異,應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—— —所得稅》進行處理。

   案例一:能合理估計退貨可能性的當(dāng)年退貨以及跨年退回的非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項當(dāng)年退貨以及跨年退回的非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,如果企業(yè)實際退回的商品數(shù)量與企業(yè)根據(jù)經(jīng)驗估計的退貨率有誤差,凡是本月發(fā)生已確認(rèn)收入的銷售退回,無論是屬于本年度還是以前年度銷售的產(chǎn)品,均應(yīng)調(diào)整本月的銷售收入和銷售成本,借記或貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

   例1宏鑫公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為17%),企業(yè)所得稅率為25%。宏鑫公司于2009年2月1日將一批商品銷售給惠民公司,銷售價格為100000元(不含增值稅),商品銷售成本為80000元。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議惠民公司有權(quán)退貨,按以往的經(jīng)驗估計退貨的可能性為10%。商品已發(fā)出,款項尚未收到。增值稅專用發(fā)票已開具,不考慮城建稅、教育費附加。5月1日前惠民公司有權(quán)退貨,實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅額允許沖減。

   宏鑫公司的賬務(wù)處理如下;(1)2月1日發(fā)出商品時借:應(yīng)收賬款117000貸:主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費—— —應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000借:主營業(yè)務(wù)成本80000貸:庫存商品80000(2)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號—— —或有事項》,2月28日確認(rèn)估計10%的銷售退回,符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的3個條件,會計處理如下:借:主營業(yè)務(wù)收入10000 貸:主營業(yè)務(wù)成本8000預(yù)計負(fù)債2000根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—— —所得稅》的規(guī)定,預(yù)計負(fù)債的賬面價值是2000元,計稅基礎(chǔ)是0,由此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異2000元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500。

   借:遞延所得稅資產(chǎn)500貸:所得稅費用500(4)5月1日前發(fā)生銷售退回,實際退貨量為10%時,款項已經(jīng)支付。

   根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,宏鑫公司憑購買方惠民公司提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。并且還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

   借:庫存商品8000預(yù)計負(fù)債 2000貸:銀行存款11700應(yīng)交稅費—— —應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -1700至此,該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束,預(yù)計負(fù)債會計的賬面價值是0,計稅基礎(chǔ)是0,可抵扣暫時性差異消失,轉(zhuǎn)回已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

   借:所得稅費用500貸:遞延所得稅資產(chǎn)500(5)如果實際退貨量為8%時借:庫存商品 6400主營業(yè)務(wù)成本1600預(yù)計負(fù)債2000貸:銀行存款9360主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費—— —應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -1360轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)借:所得稅費用500貸:遞延所得稅資產(chǎn)500(6)如果實際退貨量為12%時借:庫存商品 9600主營業(yè)務(wù)收入2000其他應(yīng)付款2000貸:主營業(yè)務(wù)成本1600銀行存款14040應(yīng)交稅費—— —應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -2040轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)借:所得稅費用500貸:遞延所得稅資產(chǎn)500案例二:不能合理估計退貨可能性的當(dāng)年退貨以及跨年退回的非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項例2沿用例1,假定宏鑫公司 無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計退貨率。

   宏鑫公司的賬務(wù)處理如下:(1)2月1日發(fā)出商品時借:應(yīng)收賬款17000貸:應(yīng)交稅費—— —應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000借:發(fā)出商品80000貸:庫存商品80000按照稅法規(guī)定,宏鑫公司2月28日確定的主營業(yè)務(wù)收入為100000元,主營業(yè)務(wù)成本為80000元,而會計上不確認(rèn)定收入和成本。

   根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—— —所得稅》的規(guī)定,暫時性差異是由于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異,但是新準(zhǔn)則下,還有一些與資產(chǎn)負(fù)債無關(guān)的暫時性差異。如有些交易或事項發(fā)生以后,因為不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債,但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。

   宏鑫公司的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本形成了所得稅會計準(zhǔn)則規(guī)定的特殊的暫時性差異20000元,確認(rèn)遞延所得稅5000元。

   借:遞延所得稅資產(chǎn)5000貸:所得稅費用5000(2)5月1日退貨期滿沒有發(fā)生退貨時借:銀行存款100000貸:主營業(yè)務(wù)收入100000借:主營業(yè)務(wù)成本80000貸:發(fā)出商品80000轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)借:所得稅費用5000貸:遞延所得稅資產(chǎn)5000(3)如果實際退貨量為20%時借:銀行存款76600貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費—— —應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -3400借:主營業(yè)務(wù)成本64000庫存商品16000貸:發(fā)出商品80000轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)借:所得稅費用5000貸:遞延所得稅資產(chǎn)5000需要說明的是,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,調(diào)整報告年度相關(guān)的收入、成本等,對于涉及損益類科目的調(diào)整,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整,其他資產(chǎn)負(fù)債科目不變。

    來源:財務(wù)顧問網(wǎng)

添加到收藏夾】  【查看培訓(xùn)課程】  【瀏覽更多文章】  【返回網(wǎng)站首頁
 相關(guān)推薦:
·附有退回條件商品銷售的會計處理
·面試官:請先提高自己的素質(zhì)
·“責(zé)任”企業(yè)用人的基本要求
·民企管理溝通之面子包袱
·中國式無效溝通的弊端
·職業(yè)經(jīng)理人:五誡以佑事業(yè)騰飛
·老板如何有效化解職場危機
·網(wǎng)絡(luò)營銷人才為何如此缺乏
3E薪資體系設(shè)計與薪酬管理技巧高級研修班 3E薪資體系設(shè)計與薪酬管理技巧高級研修班
關(guān)鍵績效指標(biāo)與平衡計分卡(KPI/BSC)實戰(zhàn)培訓(xùn) 關(guān)鍵績效指標(biāo)與平衡計分卡(KPI/BSC)實戰(zhàn)培訓(xùn)
 版權(quán)聲明:

1. 本網(wǎng)刊發(fā)的各類文章,其版權(quán)均歸原作者所有;附帶版權(quán)聲明的文章,其版權(quán)以附帶的版權(quán)聲明為準(zhǔn)。
2. 本網(wǎng)刊發(fā)的各類文章僅代表作者本人的觀點,不代表企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)立場,本網(wǎng)站不對文章的真?zhèn)涡载?fù)責(zé)。
3. 本網(wǎng)刊發(fā)的各類文章來源于其他媒體,轉(zhuǎn)載刊發(fā)僅為網(wǎng)友免費提供管理知識與資訊,不以贏利為目的。
4. 用戶如發(fā)現(xiàn)本網(wǎng)刊發(fā)的文章存在任何版權(quán)方面問題,請與本網(wǎng)聯(lián)系,本網(wǎng)站經(jīng)核實后將進行相關(guān)處理。

·余世維博士全年培訓(xùn)計劃匯總
·企業(yè)招聘、面試技巧實戰(zhàn)培訓(xùn)
·薪資體系設(shè)計與薪酬管理技巧
·外貿(mào)操作與海關(guān)政策關(guān)務(wù)技巧
·新《勞動合同法》解讀與應(yīng)對
·生產(chǎn)計劃與物料控制實戰(zhàn)培訓(xùn)
·庫存控制、倉儲物流管理培訓(xùn)
·供應(yīng)商管理與供應(yīng)商談判技巧
·行政助理、高級文秘職業(yè)訓(xùn)練
·電話營銷、銷售溝通技巧訓(xùn)練
·Project 應(yīng)用  項目管理培訓(xùn)
·制造企業(yè)管理  車間規(guī)范管理
·企業(yè)融資技巧  金融危機應(yīng)對
·清華大學(xué)研修  北京大學(xué)研修
·人力經(jīng)理寶典  營銷經(jīng)理寶典
·財務(wù)經(jīng)理寶典  品質(zhì)經(jīng)理寶典
·名企內(nèi)部資料  咨詢報告大全
余世維博士2009年培訓(xùn)計劃
中層經(jīng)理人管理技能提升
培訓(xùn)視頻(培訓(xùn)光盤)
高級文秘職業(yè)化訓(xùn)練
清華大學(xué)-北京大學(xué)等高校研修班
2009年度最受關(guān)注的十大培訓(xùn)

網(wǎng)站首頁 | 培訓(xùn)指南 | 培訓(xùn)公司 | 廣告服務(wù) | 關(guān)于網(wǎng)站 | 免責(zé)聲明 | 站點地圖 | 友情連接 | 聯(lián)系我們
 歡迎廣大企業(yè)、咨詢公司、培訓(xùn)公司與企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)(www.www.porno-x69.com)合作,互利共贏!
客戶服務(wù)電話:010-62278113   QQ:25198734   網(wǎng)站備案:京ICP備06027146號