二、出口退稅管理對企業的影響分析
出口退稅政策的落實效果與出口退稅管理息息相關，新機制的運行能否達到帕雷托改進，有賴于退稅管理部門的配合。退稅管理包括考核指標、日常管理和涉稅資料的鑒別等方面。
1．財政部門與稅務部門涉稅考核指標的矛盾對企業的影響
稅務部門與財政部門的考核指標不一致，影響了出口退稅的進度。稅務部門把收入任務與退稅任務分開考核，而財政部門考核稅務部門收入任務完成情況時，把退稅從稅收收入中剔除，只以實際入庫的資金作為對稅務部門的考核基礎，簡單地把出口退稅看作稅收收入的抵減項，忽視了出口退稅對當地經濟的促進作用。考核指標的矛盾在一定程度上影響了出口退稅款的落實，占壓了部分企業的資金。
2．部分稅務部門對企業的日常監管和服務不夠
稅務部門不僅承擔出口退稅的審批工作，還具有出口退稅企業的日常監管和輔導責任。部分稅務部門對出口企業缺乏日常監管和服務，對新政策宣傳和輔導不及時，導致某些企業因為不熟悉新政策而超期申報，無法享受到出口退稅政策。
3．運費發票、保險單據的真實性無法核實
以離岸價作為出口貨物退（免）稅的計算依據，以其它方式成交的，還要扣除運費和保險費。但是，稅務部門對企業提交的運費和保費發票的真實性無法核實，造成計算依據的不準確。
三、完善出口退稅新機制和出口退稅管理的對策
（一）緩解新機制對出口企業負效應的政策建議
針對新機制運行給企業帶來的負效應，我們提出以下建議：
1．加強對出口企業的輔導
首先，對出口企業負責人、辦稅員和業務員進行出口退稅政策和業務培訓，及時宣傳新政策。引導出口企業的領導重視和理解出口退稅業務，加強財務部門與業務部門的配合。對于選擇中介機構代理報關的企業，盡量選擇信譽較好、單證回收速度較快的報關行。
其次，深入企業調查研究，根據企業實際情況，指導企業建立涉稅單證回收和傳遞制度。對業務量較小的企業，可由辦稅員兼單證回收員；對業務量大，由辦稅員兼任業務員不可行的企業，加強辦稅員與業務員的聯系，可以建立辦稅員與業務員的共同管理部門，或者由辦稅員直接管理業務員，或者辦稅員與業務員隸屬于同一個部門，由辦稅員直接控制涉稅資料的回收，減少不必要的時間浪費。另外，對還沒有建立單證傳遞臺賬的出口企業，輔導其建立單證傳遞臺賬，實現單證傳遞責任到人，以減少單證傳遞過程中的推諉、扯皮現象。
同時，稅務機關也要簡化延期申報申請的辦理程序，為企業發展出口貿易提供條件。
2．建立兩層次的出口退稅分擔機制
各級政府共擔出口退稅負擔的財政體制安排，給地方政府帶來“效益溢出”現象。政府級次越低，“效益溢出”越明顯。出口退稅負擔的財政級次越高，出口退稅政策對經濟的促進作用越明顯。因此，為緩解中央政府財政負擔和與分稅制財政體制相對應，建議建立兩層次的出口退稅分擔機制：宏觀層次上，維持現有的由中央與地方政府共擔出口退稅的機制，在此基礎上，由中央財政根據各省的財政情況，對欠發達地區財政予以補貼，切實保證不再形成“新欠”；中觀層次上，由省級政府決定是否實行省市兩級財政的出口退稅共擔機制；建議市以下財政不進行責任共擔改革，由市級財政全額負擔。
在現有制度下，各級地方政府要有長遠眼光，不能簡單的考慮出口企業短期內給當地財政帶來的抵減效用，應充分看到長期內出口企業給當地帶來的經濟拉動作用，為出口企業提供良好的發展空間。
（二）完善出口退稅管理的政策建議
針對出口退稅管理中存在的問題，提出以下建議：
1．改革對出口退稅管理部門的考核指標
收入任務與退稅任務分開考核。地方財政部門要充分認識到出口退稅對地方經濟的拉動作用，保證出口退稅這一被WTO規則允許的稅收優惠政策充分發揮作用，提高我國出口企業的競爭力，促進經濟的長遠發展。財政部門既要考核稅務部門的收入任務完成情況，又要考核稅務部門的出口退稅任務完成情況，重視稅源的涵養。
2．完善稅務部門的管理制度
稅務部門是出口企業退（免）稅的直接管理和辦理部門。稅務管理人員的素質、稅務部門內部的分工和配合直接關系著對出口企業管理和輔導的程度。因此，為完善出口退稅管理，首先要通過加強培訓提高稅務管理人員的素質，這包括對出口退稅崗位人員及管理科人員的業務培訓和軟件培訓，以提高相關人員的政治素質和業務素質，提高管理水平。
其次，改革現行出口退稅管理制度。出口退稅審核由綜合業務科出口退稅崗位負責，而企業的日常監管由管理科人員負責，由于任務考核指標的矛盾及責任的軟約束，管理科與綜合科缺乏配合，不利于對出口企業的管理。建議成立專門的出口退稅科室，負責出口退稅審核和日常監管工作，把出口企業的管理落到實處，建立責權對等的管理制度。
第三，細化出口退稅管理制度。退稅管理部門要建立相應的申報臺賬，對企業的出口情況和單證回收及退免稅申報情況實施全方位監控。根據海關出口貨物報關單電子信息，隨時掌握企業退（免）單證的回收、申報情況，加強對出口企業的日常管理，督促企業加快退（免）稅單證的回收，及時辦理退（免）稅申報。
3．建立出口貨物運費發票和保險單據的控管機制
配合增值稅其他抵扣憑證比對機制的建立，把出口貨物運費發票和保險單據納入控管范圍，建立運費發票和保險單據的查詢網站，由海關負責數據的錄入工作，海關在錄入出口貨物報關單時，一并錄入運費及保險單據的信息，加強對出口退稅涉稅資料的控管 |
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