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    南京雙佳企業管理咨詢公司總經理、稅收籌劃專家謝新華應邀在揚州迎賓館多功能會議廳做了“現代企業如何好納稅籌劃”的報告，揚州足喜鞋廠、揚州雙寶科技公司、揚州三維房地產公司、揚州鴻仕達房地產開發公司等四十余家的法人代表、財稅人員參加了會議。并現場解答了代表提出有關的問題，現將具有代表性的問題加以整理，也許對其他讀者有所啟迪。

   問：我單位2002年將承租的設備又轉租給另一家企業，對于轉租的收入是否應該征稅？

   答：國家稅務總局在國稅發（1995）076號文件《國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》規定：單位和個人將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為也屬于租賃行為，應按‘服務業’稅目中‘租賃業’項目征收營業稅。因此，你單位的設備轉租收入應按‘租賃業’項目依5%的稅率繳納營業稅。

   問：債權人主動放棄債權，債務人轉為資本公積或長期掛帳，對此企業是否應計征企業所得稅？

   答：《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第五條（七）項所稱其他收入，是各項收入之外的一切收入，包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。財務上記入資本公積，在企業所得稅概念上是收入。

   問：我公司在2002年給職工發放勞動保護用品時，為方便起見讓職工自己購買，直接發放了現金，國稅局在檢查時說用現金發放的勞動保護費不能在稅前扣除，國稅局的解釋是否正確？

   答：根據《企業所得稅稅前扣除辦法》的規定，納稅人實際發生的合理的勞動保護支出，是指因工作需要為職工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的支出。這些支出是可以在稅前扣除的。但需要說明的是，稅前扣除是以企業發放勞保實物為前提的，企業以現金形式時進行稅前扣除，則是不允許的。因此，你單位以現金形式發放的勞動保護費不能在稅前扣除，而應調增應納稅所得，計算交納企業所得稅。

   問：廣告費的劃分標準第三條“通過一定的媒體傳播”，請問“媒體”具體是指哪一方面？

   答：參照營業稅中對廣告業的解釋：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項進行宣傳和相關服務的業務。

   問：我單位2003年上半年取得的減免的流轉稅是否還要交納所得稅？

   答：財政部、國家稅務總局在財稅字[1994]074號文《關于減免及返還的流轉稅并入企業利潤征收所得稅的通知》中規定：“對企業減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規定另有指定的用途以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅；對先征稅后返還和先征后推的，應并入企業實際收到的退稅或返還稅款年度的企業利潤征收企業所得稅。”

   因此，你單位取得的減免的增值稅應并入應稅所得交納企業所得稅。

   問：我公司因工作需要在2003年7月招收一批臨時工，工資是否可以不通過工資手冊，直接在費用中列支，同時正常交納個人所得稅？

   答：不可以。支付工資屬于勞動關系，均須在冊登記管理，按考勤記錄及勞動合同等依法支付工資薪金。

   問：我單位屬于市科研所下屬一個企業，2003年單位一股東轉讓其因組織研發的高科技項目投入使用而獲得獎勵股份，是否應交納個人所得稅？

   答：財政部、國家稅務總局在財稅字[1999]45號文《關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》中規定：“自1999年7月1日起，科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股風、出資比例時，暫不交納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，依法交納個人所得稅。”可見，科技獎勵股份只是在個人獲得時暫免課稅，在轉讓獲益時仍應交納個人所得稅。

   問：我們是一家外商獨資企業，被認定為小規模納稅人，經常從國外進口原料、產成品，按不同稅率交納增值稅和關稅，在銷售這些產成品或由原材料加工的產成品時，還要按6%的稅率交納增值稅。希望解答以下幾個問題：

  1、 小規模納稅人（外商獨資企業）是否享有出口退稅？
  2、 稅務局是否存在重復征稅問題，這中間能否進行抵扣？
  3、 若企業處于臨時一般納稅人期間，納稅申報該如何做？能否轉為一般納稅人，除了規定的標準，是否有一個計算的方法？
  4、 公司銷到外地的產品，郵費該如何納稅？比如，貨款700元，郵費60元，款到以后如何納稅？

  答：1、稅法規定：屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或為外貿企業代理出口的資產貨物給予免稅，但不予退稅。

  2、應該肯定，稅務局不存在重復征稅問題。因為，從國外進口的原材料及產成品所要交納的關稅，按稅法規定一律計入計入進口原材料的采購成本。又因為你公司屬于小規模納稅人，交納的增值稅在保管時不允許抵扣，而應計入成本進行核算。

  3、處于臨時一般納稅人期間，其納稅申報應視同一般納稅人處理。除了稅法規定的一般納稅人的認定標準外，沒有其他計算稅負的方法。

  4、 資費用屬于價外費用，應降其并入銷售額計算。

（作者：謝新華，南京雙佳企業管理咨詢公司總經理，歡迎交流。13703963899，13770507763，E-mail：xxinh@vip.sina.com）