南京雙佳企業(yè)管理咨詢公司總經(jīng)理、稅收籌劃專家謝新華應邀在揚州迎賓館多功能會議廳做了“現(xiàn)代企業(yè)如何好納稅籌劃”的報告，揚州足喜鞋廠、揚州雙寶科技公司、揚州三維房地產(chǎn)公司、揚州鴻仕達房地產(chǎn)開發(fā)公司等四十余家的法人代表、財稅人員參加了會議。并現(xiàn)場解答了代表提出有關的問題，現(xiàn)將具有代表性的問題加以整理，也許對其他讀者有所啟迪。
問：我單位2002年將承租的設備又轉租給另一家企業(yè)，對于轉租的收入是否應該征稅？
答：國家稅務總局在國稅發(fā)（1995）076號文件《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》規(guī)定：單位和個人將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為也屬于租賃行為，應按‘服務業(yè)’稅目中‘租賃業(yè)’項目征收營業(yè)稅。因此，你單位的設備轉租收入應按‘租賃業(yè)’項目依5%的稅率繳納營業(yè)稅。
問：債權人主動放棄債權，債務人轉為資本公積或長期掛帳，對此企業(yè)是否應計征企業(yè)所得稅？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第五條（七）項所稱其他收入，是各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。財務上記入資本公積，在企業(yè)所得稅概念上是收入。
問：我公司在2002年給職工發(fā)放勞動保護用品時，為方便起見讓職工自己購買，直接發(fā)放了現(xiàn)金，國稅局在檢查時說用現(xiàn)金發(fā)放的勞動保護費不能在稅前扣除，國稅局的解釋是否正確？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，是指因工作需要為職工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。這些支出是可以在稅前扣除的。但需要說明的是，稅前扣除是以企業(yè)發(fā)放勞保實物為前提的，企業(yè)以現(xiàn)金形式時進行稅前扣除，則是不允許的。因此，你單位以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動保護費不能在稅前扣除，而應調(diào)增應納稅所得，計算交納企業(yè)所得稅。
問：廣告費的劃分標準第三條“通過一定的媒體傳播”，請問“媒體”具體是指哪一方面？
答：參照營業(yè)稅中對廣告業(yè)的解釋：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和相關服務的業(yè)務。
問：我單位2003年上半年取得的減免的流轉稅是否還要交納所得稅？
答：財政部、國家稅務總局在財稅字[1994]074號文《關于減免及返還的流轉稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》中規(guī)定：“對企業(yè)減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定另有指定的用途以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后推的，應并入企業(yè)實際收到的退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。”
因此，你單位取得的減免的增值稅應并入應稅所得交納企業(yè)所得稅。
問：我公司因工作需要在2003年7月招收一批臨時工，工資是否可以不通過工資手冊，直接在費用中列支，同時正常交納個人所得稅？
答：不可以。支付工資屬于勞動關系，均須在冊登記管理，按考勤記錄及勞動合同等依法支付工資薪金。
問：我單位屬于市科研所下屬一個企業(yè)，2003年單位一股東轉讓其因組織研發(fā)的高科技項目投入使用而獲得獎勵股份，是否應交納個人所得稅？
答：財政部、國家稅務總局在財稅字[1999]45號文《關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》中規(guī)定：“自1999年7月1日起，科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股風、出資比例時，暫不交納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，依法交納個人所得稅。”可見，科技獎勵股份只是在個人獲得時暫免課稅，在轉讓獲益時仍應交納個人所得稅。
問：我們是一家外商獨資企業(yè)，被認定為小規(guī)模納稅人，經(jīng)常從國外進口原料、產(chǎn)成品，按不同稅率交納增值稅和關稅，在銷售這些產(chǎn)成品或由原材料加工的產(chǎn)成品時，還要按6%的稅率交納增值稅。希望解答以下幾個問題：
1、 小規(guī)模納稅人（外商獨資企業(yè)）是否享有出口退稅？
2、 稅務局是否存在重復征稅問題，這中間能否進行抵扣？
3、 若企業(yè)處于臨時一般納稅人期間，納稅申報該如何做？能否轉為一般納稅人，除了規(guī)定的標準，是否有一個計算的方法？
4、 公司銷到外地的產(chǎn)品，郵費該如何納稅？比如，貨款700元，郵費60元，款到以后如何納稅？
答：1、稅法規(guī)定：屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或為外貿(mào)企業(yè)代理出口的資產(chǎn)貨物給予免稅，但不予退稅。
2、應該肯定，稅務局不存在重復征稅問題。因為，從國外進口的原材料及產(chǎn)成品所要交納的關稅，按稅法規(guī)定一律計入計入進口原材料的采購成本。又因為你公司屬于小規(guī)模納稅人，交納的增值稅在保管時不允許抵扣，而應計入成本進行核算。
3、處于臨時一般納稅人期間，其納稅申報應視同一般納稅人處理。除了稅法規(guī)定的一般納稅人的認定標準外，沒有其他計算稅負的方法。
4、 資費用屬于價外費用，應降其并入銷售額計算。
（作者：謝新華，南京雙佳企業(yè)管理咨詢公司總經(jīng)理，歡迎交流。13703963899，13770507763，E-mail：xxinh@vip.sina.com） |
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