稅務管理是企業精細化管理鏈條上的重要一環。它一方面要依據企業的實際需要，符合企業的利益需求，同時要符合國家的相關稅收政策，而這兩者之間又時常會產生沖突，實行精細化管理的目的之一就是為了消除沖突，從而避免企業經營成果在經營的各個環節的流失，提高資本增值能力和防范經營風險的能力。
由于我國現行稅種繁多、計算復雜、國地稅業務交叉、某些業務重復征稅以及稅務政策多變等特點，為企業進行納稅籌劃提供了廣闊空間和條件。
納稅籌劃是納稅人為了達到減輕稅賦負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的籌資活動、投資活動和經營活動進行的事先計劃和安排的過程。從其定義來看，我們應明確以下幾方面的共識：
第一，納稅籌劃是從企業經營活動的“事先計劃或安排”開始的，這種“事先計劃或安排”是企業的權利，是任何法律都沒有禁止的。正如１９３５年英國一位議員在有關納稅籌劃的聲明中所說，“任何一個人都有權安排自己的事業，依照法律這樣做可以少繳稅，為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅”。納稅籌劃不是等到經營活動完成了，稅務部門進行稽查后讓企業補交稅款時，再想辦法進行籌劃，而是在經營行為開始之前，納稅人改變經營行為而導致和產生的稅額上的變化。
第二，減輕稅賦和實現涉稅零風險是一對矛盾共生體，就像“既要盡量多的喝酒而又不至于喝醉”一樣。任何減輕稅賦的行為都是基于對稅法的詳細研讀和掌握，利用稅法本身的紕漏和缺陷而謀劃實現的，需要進行較為細致的計劃和組織，其中也可能存在一定的涉稅風險。
第三，應從企業實際出發進行納稅籌劃。納稅籌劃需要具備一定的基礎條件，如企業經營規模、資金流量、財務核算的規范化程度以及籌劃行為是否符合企業的發展規劃，等等。
第四，應充分考慮業務量變動和經營行為的選擇與稅費支出變動的關系。比如，根據稅費支出的特點，將稅費分解為固定成本和變動成本進行分類管理等方法，并及時掌握和預測稅費的變動情況。
實際經營過程中，管理行為和手段的變動可以影響業務性質及其數量的變動。因此，納稅籌劃可能影響企業經營行為。比如，通過企業的合并、分離轉移企業利潤，將企業從稅賦高的地區遷往稅賦低的地區。在進行稅收規避時，擇優選擇管理手段。例如，在進行土地增值稅的規避籌劃時，稅法規定增值額未超出２０％時免征土地增值稅，當增值率接近這一臨界比例時，管理者可根據企業整體利益，采取壓縮計稅稅基或其他管理辦法來合理避稅。
為做好納稅籌劃，在工作中管理行為和手段一般應滿足下列要求：１．經營管理人員應時時樹立節稅意識，做好和財會部門的溝通和聯系。２．應建立健全靈活的管理體制，使相關的決策程序簡化實用，同時符合企業管理的要求。３．進行納稅籌劃應兼顧企業長期利益和短期效益。不能顧此失彼，影響企業的發展戰略。
納稅籌劃要求財會部門對企業生產經營的各個環節，包括材料購進、費用核銷、貨物銷售或提供服務的實現等過程做到熟悉掌握。通常，在會計處理上應符合以下要求：
１．在會計核算中應對業務的反映記錄完整，原始資料完備，資產核對準確，賬目清晰，會計政策選用適當，稅收計算繳納符合稅法要求，會計資料裝訂和堆放整潔，能及時為納稅籌劃提供真實完整資料，有助于享受國家相關稅收優惠政策的審核和為稅務檢查提供幫助。
２．作為納稅籌劃的實現部門，財會部門應及時了解和掌握與企業經營相關的稅務政策及變化，加強與稅務部門的溝通和聯系。
３．應嚴格遵守國家的法律法規，做好依法納稅。在實際操作中，有句總結性的戲言：“有１００％的人想少繳稅，但是有９８％的人不自覺地多繳了稅。這種“多繳稅”本來可以通過合理的籌劃或做好會計核算少繳或免繳，但是由于事前（如在簽訂合同時）未進行籌劃或會計部門的賬和發票未達到要求，就會導致多繳稅。
此外，合理避稅的前提是合法，納稅籌劃可以常在稅法的“紅線”邊緣走，但就是不能違法，否則不僅達不到減輕稅賦的目的，還可能因違法而加大稅收成本。
總之，“以精細化管理為理念，做好納稅籌劃工作”不可能一蹴而就。它需要根據企業實際進行籌劃規劃，動員各種力量去實現。做好納稅籌劃不僅可以使企業獲得直接的經濟利益，而且可以提高企業的財務管理水平。尤其是，通過對企業各項業務的預測和規劃，還能夠起到保障企業經營和控制風險的作用。
作者：祁玉華 來源：財務顧問網 |
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