在企業(yè)集團的經(jīng)營管理實踐中，由于企業(yè)集團各成員企業(yè)在銀行開設的賬戶較多，造成大量資金閑置，從總體上看，企業(yè)集團有不少沉淀資金，但企業(yè)集團同時也有大量的銀行貸款需要償還，因而形成了“存貸并舉”現(xiàn)象。但是如果企業(yè)集團建立有效的銀行賬戶管理模式，逐步減少成員企業(yè)不必要的銀行賬戶，把閑置的資金集中在幾個主要的合作銀行，就可以有效地避免企業(yè)集團總體資金浪費現(xiàn)象，特別是企業(yè)集團可以監(jiān)控上市公司的資金使用情況,徹底改變家底不清、決策信息不對稱、不準確、不充分、不及時的被動局面，強化企業(yè)集團的監(jiān)管權力。
以資金管理為核心的模式就是建立一套適合本企業(yè)集團的銀行賬戶管理辦法，具體包括企業(yè)集團賬戶管理、收支結算賬戶管理和混合賬戶管理三種模式。
(一)企業(yè)集團賬戶管理模式。具體而言：
首先，企業(yè)集團資金管理部門以企業(yè)集團名義在選擇的商業(yè)銀行申請賬戶服務。企業(yè)集團根據(jù)服務需要建立“總－分”銀行賬戶機制，即設立“總”賬戶亦即企業(yè)集團結算賬戶（以下簡稱“一級結算賬戶”），由資金管理部門代為管理，同時設立“分”賬戶亦即該賬戶掛接多個子公司結算賬戶（以下簡稱“二級結算賬戶”）；子公司可以將已有的銀行賬戶作為二級結算賬戶并將其納入企業(yè)集團賬戶管理機制中。
如某企業(yè)集團有2家成員企業(yè)，資金管理部門在該銀行開有3個結算賬戶，其中資金管理部門1個，2個成員企業(yè)各1個。一級結算賬戶與二級結算賬戶的共同點是它們都屬于一般結算戶類存款的銀行賬戶，區(qū)別在于銀行會依據(jù)銀行與企業(yè)集團簽訂的企業(yè)集團賬戶服務協(xié)議自動將二級結算賬戶的余額實時或者定時轉到一級結算賬戶中。
其次，各成員企業(yè)仍保留其原有基本賬戶供零星開支用。除國稅、地稅、基建等專用戶保持不變外，其他銀行一般結算類存款賬戶都要根據(jù)企業(yè)集團的要求逐步或者在指定時間內辦理銷戶手續(xù)，并將銷戶的余額轉到成員企業(yè)各自的二級結算賬戶中。這樣成員企業(yè)在企業(yè)集團所選擇的每家合作銀行就有兩個銀行賬戶，即基本賬戶（本企業(yè)自行開立）、二級結算賬戶（由與銀行簽訂的企業(yè)集團賬戶管理協(xié)議所管理）。
其中，基本賬戶用于限額日常支出，其額度根據(jù)各成員企業(yè)的實際狀況由企業(yè)集團資金管理部門核定，其資金來源由資金管理部門代管的一級結算賬戶下?lián)堋Ｐ枰f明的是，不少企業(yè)集團為了管理需要規(guī)定該基本賬戶不允許辦理對外收款結算業(yè)務，主要用于企業(yè)日常費用開支，如水電費等，以減少企業(yè)集團資金管理部門的負擔。基本賬戶的費用開支由各成員企業(yè)自行決定，企業(yè)集團不能行使決定權，因此需要銀行將各基本賬戶的結算明細記錄除送成員企業(yè)對賬外，還要通過銀行的網(wǎng)銀平臺，實現(xiàn)企業(yè)集團資金管理部門對基本賬戶的監(jiān)控。
從日常資金流入來看，企業(yè)集團賬戶管理模式將成員企業(yè)所有的對外收款首先收到各企業(yè)的二級結算賬戶，然后由銀行自動將二級結算賬戶的余額實時或定時轉到一級結算賬戶中，這樣企業(yè)集團可以實現(xiàn)對流入資金的集中，從而形成企業(yè)集團的內部現(xiàn)金池。
從日常資金流出看來，企業(yè)集團賬戶管理模式將成員企業(yè)對集團外客戶的款項支付，由成員企業(yè)向資金管理部門申請，再由資金管理部門在銀行開設的一級結算賬戶下?lián)艿蕉壗Y算賬戶，然后由成員企業(yè)辦理從二級結算賬戶的轉賬支付即可。
對于采用企業(yè)集團賬戶管理模式的企業(yè)集團來說，通過此方式不僅實現(xiàn)了閑置在各成員企業(yè)銀行賬戶的資金集中，形成了資金“蓄水池”功效，同時通過下放部分權力給成員企業(yè)，即成員企業(yè)對基本賬戶的使用，有效緩解了企業(yè)集團資金管理的壓力。 因此此模式較適合企業(yè)集團下屬各企業(yè)集中在某個城市的企業(yè)集團，較便于其開展日常資金的劃轉。
(二)收支結算賬戶管理模式。其按如下步驟實施：
第一，企業(yè)集團各成員企業(yè)在指定的銀行開設兩個獨立的一般結算類存款賬戶，各子公司也可從已有的銀行一般結算賬戶中選擇。除國稅、地稅、基建等專用戶保持不變外，其他銀行一般結算類存款賬戶根據(jù)企業(yè)集團的要求逐步或者在指定的時間內辦理銷戶手續(xù)，并將銷戶的余額轉到成員企業(yè)各自的二級結算賬戶中。其中一個一般結算戶專用于對外收款（以下簡稱“收入結算戶”），并與銀行協(xié)定該銀行賬戶只允許辦理收入款項結算，不允許對企業(yè)集團以外的銀行賬戶辦理支付結算。另外一個一般結算戶也要與銀行協(xié)定只允許辦理對外支付款項結算（以下簡稱“支出結算戶” ），不允許對企業(yè)集團以外的銀行賬戶辦理收入結算業(yè)務。
其次，各成員 企業(yè) 的收入結算戶的余額定時上劃到企業(yè)集團賬戶。對于支出結算戶來說，每月各成員企業(yè)通過上報資金預算到企業(yè)集團，企業(yè)集團的資金管理部門根據(jù)資金預算逐筆或一次性將款項劃撥到支出賬戶上。而對于成員企業(yè)非預算范圍內的臨時大額款項的支付申請，也可通過向資金管理部門申請臨時用款資金，待批準后由企業(yè)集團資金管理部門下劃到成員企業(yè)支出賬戶。當然，對于成員企業(yè)的收入結算賬戶和支出結算賬戶，也需要通過銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)將余額及明細即時傳遞到企業(yè)集團資金管理部門，以實現(xiàn)對銀行賬戶結算余額和明細的實時監(jiān)控。上市公司也可采用銀行賬戶監(jiān)控方式處理。對于異地成員企業(yè)收入結算賬戶的余額是否每天上劃到企業(yè)集團，基于劃款手續(xù)費較高，可以根據(jù)企業(yè)集團的實際情況決定。如可以選擇隔日或每周定時上劃或余額到達一定數(shù)額上劃等多種方式。同時由于 計算 機 網(wǎng)絡 的迅速 發(fā)展 ，國內不少商業(yè)銀行的結算速度已有較大提升，給企業(yè)集團對異地企業(yè)實施資金管理創(chuàng)造了非常有利的條件，即企業(yè)集團通過銀行提供的網(wǎng)銀平臺，可以在數(shù)分鐘內將資金下?lián)艿疆惖毓镜闹С鼋Y算賬戶。
此方式比較適合企業(yè)集團屬下企業(yè)分散在幾個城市，需要保持各企業(yè)資金使用靈活度的企業(yè)集團。
(三)混合賬戶管理模式。將上述兩種銀行賬戶管理方式混合一起使用，即本地企業(yè)集中管理，異地企業(yè)實施收支兩條線管理，上市公司則采用銀行賬戶監(jiān)控方式，這樣可避免因集權和分權過度以及企業(yè)集團對上市公司資金監(jiān)管不力 問題 ，從而形成企業(yè)集團資金管理“相對集中，全面監(jiān)控”的良好局面。
以上三種模式各有優(yōu)缺點。企業(yè)集團賬戶管理模式能夠充分利用企業(yè)集團資金統(tǒng)管優(yōu)勢，實現(xiàn)了對企業(yè)集團下屬企業(yè)資金的高度集中和控制,企業(yè)集團沉淀資金量最大，但是銀行每年將收取一定的服務費用，增加了企業(yè)集團的管理費用，低成員企業(yè)的經(jīng)營靈活性。
收支結算賬戶管理模式，企業(yè)集團對各成員企業(yè)在銀行結算戶的資金劃撥的次數(shù)較少，銀行手續(xù)費也較低，但企業(yè)集團可利用的沉淀資金不多，企業(yè)集團的凈資產(chǎn)收益不明顯，企業(yè)集團對成員企業(yè)的控制力度較弱。另外，由于各企業(yè)支出戶存在閑置資金情況，增加了企業(yè)集團對資金監(jiān)管的難度。
混合賬戶管理模式，有效利用了上述兩種方式的優(yōu)點，同時結合網(wǎng)銀系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)集團資金的合理管理。
來源：財務顧問網(wǎng) |
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