問題
某液晶電視生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年1月購銷情況如下：
1.外購液晶面板一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，另支付運輸費用20萬元。貨物已驗收入庫，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。
2.外購電子芯片一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款34萬元。貨物未到達，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。
3.進口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款為15萬元。
4.從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進修理用配件一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款為3萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。
5.外購用于廠房二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元，貨物已驗收入庫。
6.向本市某家電銷售公司銷售29英寸液晶彩電5000臺，出廠單價為每臺含稅價0.3萬元。因家電銷售公司一次性付清貨款，本企業(yè)給予其5%的銷售折扣。
7.向本市一家新開業(yè)的賓館銷售29英寸彩電800臺，開具普通發(fā)票，注明銷售額240萬元。本企業(yè)車隊運送該批彩電，取得運輸費1萬元。
8.向本市某紅十字醫(yī)院捐贈29英寸液晶彩電10臺。
9.春節(jié)活動中，作為發(fā)給職工的獎品，無償提供29英寸液晶彩電20臺。
10.采取以物易物方式向供電局提供29英寸液晶彩電100臺，雙方相互開具了增值稅專用發(fā)票，收到供電局增值稅專用發(fā)票上注明不含稅電費30萬元。
11.銷售一臺2008年2月購入的檢測設(shè)備，原值15萬元，已提取折舊3萬元，現(xiàn)市場售價為16萬元。
請根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實施細則》，回答以下3個問題：
1.現(xiàn)行政策下一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的購銷業(yè)務(wù)，增值稅如何處理？
2.計算該液晶電視生產(chǎn)企業(yè)2009年1月應納增值稅稅額。
3.該液晶電視生產(chǎn)企業(yè)2009年1月增值稅的納稅期限是什么？
解答
1.現(xiàn)行政策下，一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購入貨物，如果取得普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額；如果取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照發(fā)票上以征收率計算的增值稅，作為進項稅額處理。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律按3%的征收率計算繳納增值稅。
2.該液晶電視生產(chǎn)企業(yè)2009年1月應納增值稅稅額為：
銷項稅額＝[（5000×0.3）÷（1＋17%）]×95%×17%＋[240÷（1＋17%）＋1÷（1＋17%）]×17%＋[（20＋10＋100）×0.3）÷（1＋17%）]×17%＋16÷（1＋4%）×4%÷2＝207.05+35.02+5.67+0.31＝248.05（萬元），進項稅額＝800×17%＋20×7%＋34＋15＋3×3%＋30×17%＝191.59（萬元），應納稅額＝248.05－191.59=56.46（萬元）。
3.自2009年1月1日起，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；該液晶電視生產(chǎn)企業(yè)2009年1月增值稅的納稅期限是2009年2月15日之前。
來源：財務(wù)顧問網(wǎng) |
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