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　　問題

　　某液晶電視生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年1月購銷情況如下：

　　1.外購液晶面板一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬元。貨物已驗(yàn)收入庫，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　2.外購電子芯片一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款34萬元。貨物未到達(dá)，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　3.進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款為15萬元。

　　4.從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)修理用配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為3萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　5.外購用于廠房二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元，貨物已驗(yàn)收入庫。

　　6.向本市某家電銷售公司銷售29英寸液晶彩電5000臺，出廠單價(jià)為每臺含稅價(jià)0.3萬元。因家電銷售公司一次性付清貨款，本企業(yè)給予其5%的銷售折扣。

　　7.向本市一家新開業(yè)的賓館銷售29英寸彩電800臺，開具普通發(fā)票，注明銷售額240萬元。本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送該批彩電，取得運(yùn)輸費(fèi)1萬元。

　　8.向本市某紅十字醫(yī)院捐贈(zèng)29英寸液晶彩電10臺。

　　9.春節(jié)活動(dòng)中，作為發(fā)給職工的獎(jiǎng)品，無償提供29英寸液晶彩電20臺。

　　10.采取以物易物方式向供電局提供29英寸液晶彩電100臺，雙方相互開具了增值稅專用發(fā)票，收到供電局增值稅專用發(fā)票上注明不含稅電費(fèi)30萬元。

　　11.銷售一臺2008年2月購入的檢測設(shè)備，原值15萬元，已提取折舊3萬元，現(xiàn)市場售價(jià)為16萬元。

　　請根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，回答以下3個(gè)問題：

　　1.現(xiàn)行政策下一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的購銷業(yè)務(wù)，增值稅如何處理？

　　2.計(jì)算該液晶電視生產(chǎn)企業(yè)2009年1月應(yīng)納增值稅稅額。

　　3.該液晶電視生產(chǎn)企業(yè)2009年1月增值稅的納稅期限是什么？

　　解答
　　1.現(xiàn)行政策下，一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購入貨物，如果取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照發(fā)票上以征收率計(jì)算的增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　2.該液晶電視生產(chǎn)企業(yè)2009年1月應(yīng)納增值稅稅額為：

　　銷項(xiàng)稅額＝[（5000×0.3）÷（1＋17%）]×95%×17%＋[240÷（1＋17%）＋1÷（1＋17%）]×17%＋[（20＋10＋100）×0.3）÷（1＋17%）]×17%＋16÷（1＋4%）×4%÷2＝207.05+35.02+5.67+0.31＝248.05（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額＝800×17%＋20×7%＋34＋15＋3×3%＋30×17%＝191.59（萬元），應(yīng)納稅額＝248.05－191.59=56.46（萬元）。

　　3.自2009年1月1日起，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；該液晶電視生產(chǎn)企業(yè)2009年1月增值稅的納稅期限是2009年2月15日之前。

    來源：財(cái)務(wù)顧問網(wǎng)