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    作者：林萍  (作者單位：廣西國際商務職業技術學院)
    作為國民經濟發展的重要力量，中小企業對一個國家的經濟發展、社會穩定起著非常重要的作用。相關統計資料顯示:“截止2010年9月底,中國中小企業占全國企業總數的99%以上,其創造的產品和服務的價值占國內生產總值近60%,生產的商品占社會銷售額的59%,上繳稅收占全部稅收的50%。中小企業還提供了80%的城鎮就業機會”。①中小企業對國家的穩定和經濟的繁榮做出了突出貢獻，但是，由于我國的中小企業大多數為民營企業，其生產規模小，資本以及技術力量比較薄弱，缺乏長遠眼光，戰略管理能力不足，加之對傳統體制和外部宏觀經濟的認識不足，特別是對財務管理的認識還比較落后，相當一部分中小企業忽視了財務管理的核心地位，管理理念陳舊，限制了自身的發展。

    我國中小企業財務管理中的問題剖析

    我國中小企業財務管理中所存在的問題，既有來自國家、政府等宏觀因素影響的原因，也有來自企業內部管理和機制設計方面的原因。具體來說有以下幾個方面：

    傳統體制的限制。由于各種原因，在我國，作為社會經濟發展重要基礎和強大推動力的中小企業很難享受到國家的許多優惠政策，同時由于其民營企業的非公有性質，使得中小企業與國有企業相比，在國家大型項目中很難中標，而對于許多行業，由于政府準入規定，中小企業更有著很多難以跨越的門檻。

    融資渠道有限，資金來源不足。“融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出問題之一”②。究其原因，從中小企業自身方面看，其生產規模較小，貸款風險大;從制度安排方面看，我國直接的資本市場融通長期以來未對中小企業開放，中小企業從傳統融資渠道，尤其是獲取銀行資金較為困難。與此同時，即便獲得銀行資金，其期限往往較短且利率較高，不利于長期投資。

    投資能力較弱，財務控制缺乏可持續發展理念。一般來說，中小企業的成長十分迅速，但存續時間卻相對短暫，主要原因在于其沒有從可持續發展的高度來規劃企業的生產經營和管理。主要表現在追求短期投資目標，以及盲目的多元化投資，這勢必會弱化競爭優勢，更會對資金鏈造成壓力。

    管理觀念陳舊，機制設置不夠合理。我國中小企業尤其是民營企業的典型管理模式是所有權和經營權高度統一。“管理者財務管理觀念淡薄，不注重財務管理的核心參謀作用與專業性，常導致其職責不分、越權行事，財務制度不健全、內控不嚴、會計信息失真、投資以經驗決策為主、對財務人員重使用輕培養等問題”。③在市場競爭日趨激烈的條件下，這種“家長制”管理模式的弊端日益暴露，制約了中小企業的進一步發展。

    資金來源結構不合理，應收賬款控制不嚴。我國中小企業在發展壯大的過程中，其規模和數量上的擴張往往明顯快于企業自身能力的提高，這種超越內涵的快速成長必然會造成資金短缺。因此，中小企業普遍采取負債經營策略，而這往往正是財務危機的根源所在。另一方面，中小企業在應收賬款控制上，既沒有嚴格的賒銷政策，又缺乏有力的催收措施，部分應收款項不能兌現或形成呆賬，造成資金周轉困難。

    營銷管理中盲目跟風現象嚴重。由于在企業發展中缺乏創新意識和能力，缺乏足夠的資金支持，多數中小企業認為與其花巨資開發新市場，不如跟隨大企業，照搬其成功的營銷手法和策略，只求得到比平均利潤稍高的薄利。雖然這種做法并非完全錯誤，但很可能造成中小企業脫離自身實際，從而蒙受損失。

   從國家層面探尋完善中小企業財務管理的對策

    從國家層面來看，要建立有利于中小企業發展的新規章，打破傳統體制的限制，拓展中小企業融資新途徑。

    國家可以設立專門以中小企業為服務對象的政策性金融機構。這種專門政策性金融機構相對財政而言有著更為廣闊的資金來源，并且資金來源的有償性對資金的使用產生一定的約束力，使得資金的使用更加具有效率。相對于商業性金融機構而言，由于這一部分資金投向符合國家產業政策和經濟發展方向的領域,因而具有政策性的扶植作用，同時，資金的投放還會產生一種示范和倡導作用,吸引其他金融機構將資金投向中小企業。

    充分利用創業板的優勢，擴寬中小企業直接融資的渠道。服務于中小企業的創業板是國家經過多年研究，為解決中小企業上市融資困難而推出的。雖然創業板的推出對促進中小企業完善財務管理有很多積極作用，但同時也使中小企業面臨著巨大的風險。結合創業板給中小企業的好處和風險，國家應該充分調度創業板的作用，拓寬中小企業直接融資的渠道。目前的創業板大多扶持的是科技型的中小企業，使得其他行業的中小企業并不能分得一杯羹。國家應該拓寬創業板的扶持對象，讓那些有發展潛力而非科技型的中小企業仍可以通過創業板上市直接融資。除此之外，國家應該制定長期的發展方略和計劃，對于國家需要大力扶持的行業，提供更多的投資資金，引導中小企業往國家大力扶持的行業發展。

    從地方政府層面探尋完善中小企業財務管理的對策

    從地方政府層面來看，應加強地區中小企業戰略管理。在我國，政府力量，特別是地方政府力量對地區經濟發展有著非常重要的影響。管轄權的歸屬決定地方資源配置。中小企業規模小，生產方式單一，發展路徑不同于大型企業。其發展中最大的弱勢在于他們各自為營，不與他人合作，因此難以獲得企業之間的相互扶持，容易導致資金鏈突然斷裂等問題。產業集群通過集群的方式，將各個獨立的企業聯系起來，對外好似一個整體的大型企業，具有一定的組織形式、競爭力，以及一定的集體談判能力，這對于增強中小企業的凝聚力具有十分重要的意義。此外，產業集群能夠通過集體的力量幫助企業解決資金問題、技術問題和市場問題。

    地方政府還應當為中小企業的發展創造良好環境。首先是放寬和規范中小企業市場準入，改善創業環境，鼓勵中小企業進入金融服務、公用事業、基礎設施等領域，允許中小企業的資金以資本形式進入一些重要的礦產資源開采領域等。其次，完善立法和知識產權保護制度，加大技術創新和人才開發支持，提高中小企業創業創新的積極性。最后，完善對中小企業的服務，建立中小企業監測體系，及時發布有關中小企業發展的產業政策、發展規劃、投資重點和市場需求等方面的信息，引導中小企業持續健康發展。

    從企業層面探尋完善中小企業財務管理的對策

    從企業層面來看，要在企業內部不斷推行新的機制設計，同時加強企業文化在企業管理中的作用，保證企業財務管理的高效落實。

    在企業內部不斷推行新的機制設計，加強企業財務控制。具體來說，可以從以下幾個方面進行：一是建立完整的應收賬款核算體系，明確債權債務關系，以加強應收賬款的管理，減少壞賬發生。二是運用科學理財方法,優化企業財務結構。三是建立健全財會體系，財務主要負責以資金為核心的資產管理,會計主要負責實施會計計量及確認工作，確保財務工作只接受所有者監督，而會計工作只接受各種法律監督。

    利用各種技術手段強化財務管理。首先，遵循“由宏觀到微觀，由財務到業務”的原則，建立財務數據業務還原機制。其次，對業務流程進行全過程追溯，強化財務監督職能。最后，利用信息化建立經濟活動分析機制，在還原財務數據業務時，通過財務監察查找業務盈虧的關鍵，為企業管理者提供具有參考價值的信息，提升企業整體價值和利潤水平。

    大力培養企業文化，發揮企業文化在企業管理中的積極作用。“企業文化作為企業管理活動的文化氛圍，時刻影響著企業組織管理的各個環節”。④從管理的角度看，企業文化是企業為達到管理目標而應用的管理手段，能夠幫助企業謀取最大的經濟效益并使企業在市場競爭中立于不敗之地。戰略投資時，企業價值觀能夠為企業樹立長遠的正確方向，提供市場競爭中的基本競爭戰略。企業制度方面，良好的企業文化能夠完善企業的組織機構和規章制度。價值觀方面，企業文化能夠提高員工的自覺性、積極性和主動性，使員工嚴格自我約束并增強責任感。一旦企業經營戰略等深入人心，就會被所有員工所認同和接受，并在實踐中成為自己行為的唯一準則。

    注釋:

    ①文逢博，裴更生，高蕾：“中小企業財務管理存在的問題及對策”，《河北大學學報(哲學社會科學版)》，2010年第4期。

    ②程艷：“中小企業財務管理的問題與對策”，《企業經濟》，2010年第5期。

    ③鄭學敏，萬慶松：“中小企業財務管理問題根源及對策研究”，《財會通訊》，2010年第2期。

    ④郭志紅，呂文超：“企業文化與財務管理目標關系的實證分析”，《會計之友》，2010年第8期。