會計人員要注意這些業(yè)務招待費的涉稅風險!
1.錯將業(yè)務招待費計入其它項目,影響增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。
例如:華唯公司在維護客戶關(guān)系時,贈送了一部手機給客戶,會計人員沒有計入業(yè)務招待費,而是計入了業(yè)務宣傳費。如果當年廣告宣傳支出太多,超過了扣除數(shù),而業(yè)務招待費還在扣除數(shù)內(nèi),那無形之中就會增加華唯公司的企業(yè)所得稅和增值稅等稅負壓力。
2.不合規(guī)范、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出也計入了業(yè)務招待費。
從上述國家稅務總局的文件來看,業(yè)務招待費必須是與企業(yè)經(jīng)營的有關(guān)的事項支出。老板買了一臺空調(diào)放在辦公室,這不能算是業(yè)務招待費,不能稅前扣除。
再慘一點,有一項可以入業(yè)務招待費的支出,但是發(fā)票不合規(guī)范,也不能進行稅前扣除了。
3.籌建期業(yè)務招待費與正常期間業(yè)務招待費扣除政策不同。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定,新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用的,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
也就是說,碧桂圓子公司在建房期間,需要招待投資方,這期間產(chǎn)生的支出可以按標準扣除,要是開始營業(yè)了,就得按照另外的規(guī)定進行扣除。
4.未實際發(fā)生的費用的不參與扣除。
例如,華唯公司的會計按照當年收入,按標準扣除數(shù)計算了300萬可扣除的業(yè)務招待費,但是實際發(fā)生的業(yè)務招待費只有250萬,那么剩下的50萬也不能進行稅前扣除。
5.無法證明其真實性的業(yè)務招待費不得扣除。
如果納稅人不能提供真實有效的憑證或資料,來證明這項費用確實屬于業(yè)務招待費,稅務機關(guān)也不會通過納稅人稅前扣除的申請。
案例問答:
1.我買了300元水果用于業(yè)務招待,憑證上改寫誰的身份證號和名字?
對于報銷申請單,誰要報銷就寫誰的名字;對于收據(jù),誰收錢就寫誰的名字。
2. 業(yè)務招待費進項稅額可以抵扣嗎?
不能抵扣。就算抵扣了也要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
3.贈送給客戶的茶葉,為什么涉及業(yè)務招待費?
如果茶葉是自產(chǎn)的,則視同銷售:
借:銷售費用--業(yè)務招待費
貸:庫存商品
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
如果茶葉是外購的:
1)銷售茶葉的商貿(mào)公司將部分茶葉送給客戶,購入時,
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款;
贈送時:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2)非茶葉公司買回茶葉贈送客戶:
借:銷售費用——業(yè)務招待費
貸:銀行存款
來源:會計網(wǎng),作者:lolo