案例
我們公司銷售廢舊電腦，但是我們單位營業(yè)范圍就是咨詢服務公司，營業(yè)執(zhí)照范圍沒有銷售貨物，能不能開發(fā)票呢？有沒有風險？
公司最近處理二手的辦公電腦，要開票做銷售，但是公司的營業(yè)執(zhí)照上的范圍就是廣告設計等相關服務，并沒有銷售，能不能自行開發(fā)票呢？開了有沒有什么風險？
其實現(xiàn)在這個問題還比較常見，一個公司偶發(fā)點經(jīng)營范圍外的業(yè)務非常正常。比如銷售自己使用的廢舊電腦、出租自己閑置的房產(chǎn)、轉(zhuǎn)售了自己公司的水電、借錢給其他公司收取了利息等等。
事實上，單就稅務管理上，截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務不允許開具發(fā)票的文件。
相反，《發(fā)票管理辦法及其實施細則》規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。
而且我們還都很清楚，發(fā)票開具的精神就是符合真實業(yè)務，也就是說，你如果實際提供了應稅行為，就應該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍不構成對是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。不能說我沒有這個經(jīng)營范圍，就不讓我開票，不納稅了。
各地其實也有一些執(zhí)行口徑的解答
國家稅務總局政策解答政策組發(fā)言材料："一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務，是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票？
答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。"
內(nèi)蒙古：納稅人的經(jīng)營業(yè)務日趨多元化，在主營范圍以外也會發(fā)生其他屬于增值稅應稅范圍的經(jīng)營活動。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票時，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可開具增值稅發(fā)票。
湖北：納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務，是否可以開具發(fā)票？
納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。
甘肅：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
小規(guī)模納稅人超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況：
(1)臨時性業(yè)務，建議向主管稅務機關說明情況后，增加相應征收品目，自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳，向主管稅務機關說明情況，由主管稅務機關辦理代開專票事宜。
(2)經(jīng)常性業(yè)務：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。
江蘇：我單位發(fā)生一項不在經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務，請問這個該怎么開票，去稅務局大廳代開還是自己開？
根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。
我們可以看到，各地稅務局的態(tài)度還是比較明確，那就是發(fā)生了真實的應稅行為，就必須開票納稅。這也是我們前面提到的必須與實際經(jīng)營業(yè)務情況相符。
稅務局做不了工商局的主，其實你實際發(fā)生了應稅行為，就應該申報納稅，當然也需要給購買方開具發(fā)票，相反如果你因此說開不了發(fā)票，報不了稅反而是有漏稅風險。
建議
1、企業(yè)臨時發(fā)生一些營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍中沒有的業(yè)務，但業(yè)務是真實發(fā)生的，首先咨詢一下當?shù)囟悇站钟袥]有明確的規(guī)定流程，如果沒有，建議可以直接自行開具發(fā)票申報納稅。
2、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務應及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍，當然這與“超經(jīng)營范圍”可否開具發(fā)票無必然關聯(lián)，就算你變更不了也應該按時開票納稅。
但是，企業(yè)不能長期超經(jīng)營范圍進行經(jīng)營活動，不管稅務怎么規(guī)定，經(jīng)常性業(yè)務都應該進行工商登記變更。
可能存在的問題
1、無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票
如果你發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務打算自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務對于的稅率，比如銷售廢舊電腦，開票系統(tǒng)無法選擇13%的稅率，那么你還必須帶盤去重新發(fā)行一下，當然服務商是否給你發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名核定。
2、開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常
現(xiàn)在開票系統(tǒng)其實基本所有稅率你都可以選擇開具，自行開發(fā)票其實還是基本可以開出來。
但是，稅務局會每個企業(yè)核定稅種和征收品目，這個東西有些地方可能設置了和納稅申報表的邏輯檢查。
比如一個小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營范圍就是廣告相關服務，稅務局核定的增值稅征收品目就是廣告服務，并沒有核其他的。
如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報時候可能系統(tǒng)會提示申報異常信息。
這個情況就是納稅人自行開具了銷售貨物的發(fā)票，但是申報表檢測到納稅人沒有相應的稅種核定，不讓填表。
這種情況還是需要去稅務局核定相關的稅種和征收品目。
3、不改營業(yè)執(zhí)照不核定
其實如果你的軟件能自行開具相應稅率發(fā)票，申報表也沒設置障礙，所在地區(qū)也沒有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營范圍開具發(fā)票，那么你發(fā)生臨時超經(jīng)營范圍業(yè)務就自行處理行了。
如果你遇到選擇不了相應稅率，或者說不能申報情況，那你還的去稅局增加相應品名。
一般情況下如果僅僅是臨時業(yè)務，向稅務局說明情況后都應該沒問題，前提是臨時偶發(fā)業(yè)務，如果稅局以不改經(jīng)營范圍不增加相應品名情況，個人建議可以直接咨詢業(yè)務能力更強的比如大廳負責人。
當然，如果你是經(jīng)常性發(fā)生這個業(yè)務，那確實應該先行變更工商登記，就算稅務局給你增加了品名，你長期超經(jīng)營范圍經(jīng)營在工商管理層面也是有風險的。
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