未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？看看這3個案例！
案列一
2019年12月份，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬。
會計上處理：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元
貸：主營業(yè)務收入 200萬元
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26萬元
同時結轉相關成本：
借：主營業(yè)務成本 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
注意：
增值稅上應做未開票收入，計提13%銷項稅額。
參考：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；
(2)銷售代銷貨物；
(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
案列二
我公司2019年度收到個稅手續(xù)費2120元，一般納稅人按“商務輔助服務—經(jīng)紀代理服務”繳納6%的增值稅。
借：銀行存款 2120
貸：其他收益 2000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）120
用于相關人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅：
借：應付職工薪酬—工資薪金 1000
貸：銀行存款 1000
注意：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，企業(yè)代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務，應按照“商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。
案列三
我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務，主要是銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2019年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。
借：銀行存款 339萬元
貸：主營業(yè)務收入 300萬元
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 39萬元
建議
對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是提醒大家，應依法開具發(fā)票。
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。
2.《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務院令2010年第587號）
第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。
3.《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務院令第587號）第三十五條的規(guī)定，納稅人應當開具而未開具發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
來源：郝老師說會計
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