企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損，注意11個問題！
問題一
一般企業(yè)發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？
答復(fù)：
《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
問題二
高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？
答復(fù)：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定：“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。”
問題三
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？
答復(fù)：
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）第四條規(guī)定：
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。
問題四
對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？
答復(fù)：
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財稅2020年第25號）：
二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
問題五
企業(yè)存在以前年度未彌補完的虧損額，年報是否可以選擇不彌補？
答復(fù)：
匯算清繳年報不可以選擇不彌補。強制彌補。
問題六
企業(yè)所得稅季度申報的時候，彌補虧損填報在哪一行？
問題七
公司前三季度虧損，第四季度有利潤，但是全年是虧損的，還需要預(yù)繳交所得稅嗎？
答復(fù)：不需要!
按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填報規(guī)則，是以累計金額列的數(shù)據(jù)來計算應(yīng)納稅額的，因此全年累計虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。
問題八
2021年申報第一季度企業(yè)所得稅，能否彌補以往年度虧損？
答復(fù)：可以的。若是今年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的時候想彌補之前年度虧損，必須先把2020年度的匯繳完成。
參考：
根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預(yù)繳申報時，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。
企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報時彌補以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。
問題九
填報企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表（A106000）的時候，彌補虧損企業(yè)類型代碼表具體是什么？
問題十
甲公司為一般企業(yè)，最長的彌補虧損年限為5年。請問：2014年虧損的20萬元能否允許彌補？2019當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為多少？
答復(fù)：
2014年度的虧損可以用2019年度盈利來彌補18萬元，2014年尚未彌補完的2萬元就不能再結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進行彌補了，而2015年及后續(xù)年度未彌補完的虧損，仍繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。
也就是2019當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為：15.3萬元
問題十一
企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時的順序有何要求？
答復(fù)：有關(guān)企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報規(guī)則中的“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”這一原則進行納稅處理。
比如：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
假設(shè)公司在2020年～2025年連續(xù)6個納稅年度均虧損，2026年度盈利。那么在2026年，公司可以先對最先到期的2021年虧損進行彌補。而對于2020年度發(fā)生的虧損，因其虧損彌補期限截至2028年，尚余3年，因此可先不進行彌補。
由此可見，合理利用稅務(wù)申報規(guī)則，可以確保企業(yè)最大限度地享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的優(yōu)惠政策。
來源：郝老師說會計
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