增值稅納稅申報不可不知的2個問題：
問：我在北京經營著一家書店，是按季申報的增值稅小規模納稅人，經營業務適用3%征收率，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份不含稅銷售額為20萬元，未開具發票，請問在一季度如何辦理增值稅納稅申報?
答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
針對您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額20萬元填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”（若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），對應本期免稅額0.6萬元[（20×3%=0.6）]，填寫在第18欄“小微企業免稅額”（若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第19欄“未達起征點免稅額”）。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
答復時間：2020年04月10日
答復單位：國家稅務總局網站
問：我公司是廣東一家按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份預計含稅銷售收入為50.5萬元，按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發生退回，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報？
答：按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條規定，你公司應當在辦理一季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬元[50.5/（1+1%）=50]，填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應減征的增值稅應納稅額1萬元[（50×2%=1）]，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。
同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼“0001011608【SXA031901121】【對湖北省外的小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）”，準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。
若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發生銷貨退回，那么對應的銷售額應當從二季度銷售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報時，將退貨對應的銷售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額（計為負數），分別計入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次，并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。
答復時間:2020年04月09日
來源：國家稅務總局、稅海濤聲
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