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財(cái)務(wù)人員容易出現(xiàn)的9個(gè)財(cái)稅誤區(qū)

誤區(qū)一:試用期不用交社保。
糾正:
以上理解是錯(cuò)誤的!試用期也要交社保。勞動(dòng)者在試用期間應(yīng)當(dāng)享有全部的勞動(dòng)權(quán)利,這些權(quán)利也包括參加社會(huì)保險(xiǎn)。因此,不論是否處在試用期,用人單位都應(yīng)當(dāng)依法為職工參加社會(huì)保險(xiǎn)。
參考:
1、根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第19條規(guī)定,勞動(dòng)合同期限三個(gè)月以上不滿一年的,試用期不得超過一個(gè)月;勞動(dòng)合同期限一年以上不滿三年的,試用期不得超過二個(gè)月;三年以上固定期限和無固定期限的勞動(dòng)合同,試用期不得超過六個(gè)月。
2、根據(jù)《中華人民共和國勞動(dòng)法》等有關(guān)規(guī)定,勞動(dòng)者在被用人單位錄用后,雙方可以在勞動(dòng)合同中約定試用期,但試用期應(yīng)包括在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。
誤區(qū)二:股東個(gè)人去年從公司借款自用,今年剛剛還了,不存在視同分紅繳納個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)了。
糾正:
以上理解是錯(cuò)誤的!股東個(gè)人去年從公司借款自用,即便是今年剛剛還了,也會(huì)存在視同分紅繳納個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
涉稅風(fēng)險(xiǎn):
1. 對(duì)于納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股東借款,向股東追繳應(yīng)繳納的“利息、股息、紅利所得”20%的個(gè)人所得稅;
2. 企業(yè)作為扣繳義務(wù)人,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;
3. 這筆借款會(huì)被視同提供貸款服務(wù),即使沒有利息收入也要視同銷售,按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入,然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。
4. 同時(shí)企業(yè)所得稅上也視同銷售,繳納企業(yè)所得稅。
參考:
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào),以下簡稱158號(hào)文件)。其中第二條對(duì)個(gè)人股東借款長期不還的稅務(wù)處理問題作了規(guī)定:納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
誤區(qū)三:利息取得的增值稅專用發(fā)票一定不得抵扣增值稅。
糾正:
以上理解是片面的!比如融資租賃購買了一個(gè)設(shè)備用于生產(chǎn),收到的融資租賃公司的融資租賃利息發(fā)票可以用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。只是貸款利息的專票不得抵扣。
參考:
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定,實(shí)際發(fā)生的融資租賃利息發(fā)票可以用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。
誤區(qū)四:買了1臺(tái)單價(jià)360萬元的設(shè)備,可以一次性計(jì)入“管理費(fèi)用”來稅前扣除。
糾正:
以上理解是錯(cuò)誤的!買了1臺(tái)單價(jià)360萬元的設(shè)備會(huì)計(jì)處理上應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”,只是企業(yè)所得稅預(yù)繳的時(shí)候允許一次性稅前扣除。
提醒:
1、一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用稅前扣除是企業(yè)所得稅處理上的概念,不是會(huì)計(jì)處理上的概念,二者別混為一談。
2、會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理,稅務(wù)處理是稅務(wù)處理,橋是橋、路是路。
3、一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用稅前扣除是通過企業(yè)所得稅季度申報(bào)表來實(shí)現(xiàn)扣除,不是通過財(cái)務(wù)處理實(shí)現(xiàn)扣除的。
參考:
財(cái)稅〔2018〕54號(hào) 《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》:
一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過500萬元的,仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、本通知所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
誤區(qū)五:只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠!
糾正:
以上理解是錯(cuò)誤的!并非只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠!高新技術(shù)企業(yè)和加計(jì)扣除新政策對(duì)研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā),也就是說,從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員,也可歸為研究開發(fā)人員,但由于屬于同時(shí)兼顧行為,其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?BR>參考:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))規(guī)定:直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除;用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除;用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn),同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
誤區(qū)六:公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,公司是股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅的納稅義務(wù)人!
糾正:
以上理解是錯(cuò)誤的!公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,股權(quán)轉(zhuǎn)讓方,為個(gè)稅的納稅人,股權(quán)受讓方,為個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。股權(quán)所在的企業(yè)沒有代扣代繳義務(wù)。股權(quán)所在的企業(yè)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)變動(dòng)情況。
參考:
1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定:特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。第六條五規(guī)定:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。第八條規(guī)定:個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)):
第二十二條 被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。
誤區(qū)七:所有的建筑工程必須農(nóng)民工實(shí)名制管理和辦理農(nóng)民工工資專用賬戶!
糾正:
以上理解是錯(cuò)誤的!主要是房建工程和市政工程才必須實(shí)行農(nóng)民工實(shí)名制管理和辦理農(nóng)民工工資專用賬戶!
提醒:
1、對(duì)于地下管道工程、煤礦建設(shè)工程、石油化工煤氣建設(shè)工程、綠化工程、拆遷工程、爆破工程、家庭室內(nèi)裝修工程等,既不需要辦理農(nóng)民工工資專用賬戶又不要辦理農(nóng)民工實(shí)名制管理;
2、對(duì)于國家交通工程、水利水電工程、國家電網(wǎng)工程,只是需要辦理農(nóng)民工工資專用賬戶但不要辦理農(nóng)民工實(shí)名制管理。
誤區(qū)八:認(rèn)繳制下投資未到位發(fā)生的利息支出不得在稅前扣除!
糾正:
以上理解是錯(cuò)誤的!比如我企業(yè)屬于認(rèn)繳制,認(rèn)繳出資的截止時(shí)間為 2050 年,每年我企業(yè)都要從銀行貸款,請(qǐng)問這部分貸款利息能否稅前扣除?答復(fù)當(dāng)然允許扣除。
提醒:
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
 參考:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2009]312 號(hào))規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
誤區(qū)九:發(fā)票開具項(xiàng)目必須根據(jù)營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍,執(zhí)照上沒有的不得自行開具發(fā)票!
糾正:
以上理解是錯(cuò)誤的!開具發(fā)票是根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)來開具,而非根據(jù)營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍。
提醒:
1、企業(yè)偶然發(fā)生超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù),可以自行開具發(fā)票;經(jīng)常發(fā)生超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù),需要在市場監(jiān)管部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)增加營業(yè)范圍。
2、開具發(fā)票時(shí)雖然超出了營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍,由于屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要,因此即便是超范圍開票,也不屬于虛開發(fā)票行為,大可不用擔(dān)心。
 參考:
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問題(2018年第19期):
一、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍,是否可以開具發(fā)票?
除國家明令禁止外,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號(hào)》的規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

來源:郝老師說會(huì)計(jì)

(信息發(fā)布:企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)  發(fā)布時(shí)間:2020-11-20 17:40:07)
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