案例：
上海青山公司銷售設(shè)備給北京綠水公司，含稅貨款113萬(wàn)元，由于北京綠水公司違約，遲遲未按照規(guī)定時(shí)間支付貨款，按照合同約定，依法收取了北京綠水公司違約金1.13萬(wàn)元。
請(qǐng)問：
收取的違約金收入是否計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”？是否需要開票？是否需要繳納增值稅？
答復(fù)：
1、賬務(wù)處理：
借：銀行存款 1.13萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入-違約金 1萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.13萬(wàn)元
2、需要開具發(fā)票，稅目和稅收分類編碼應(yīng)跟價(jià)款一致。
參考一
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
（二）同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用；
（三）同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；
（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
參考二
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
注意：
2017年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對(duì)增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，刪除了“向購(gòu)買方收取”這一資金來(lái)源限制。
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
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