增值稅發(fā)票綜合服務平臺又升級了！令人驚喜的是，本次升級增加了對"增值稅電子專用發(fā)票”相關業(yè)務功能的支持。
與此同時，全國增值稅發(fā)票查驗平臺也有了更新。在平臺發(fā)票版式展示里面，增值稅電子專用發(fā)票樣式赫然在列。
電子專票縱向分為票頭、購買方、應稅明細和合計、銷售方和票尾五個部分，高度分別為30、22、52、20和16毫米。不包含票頭、票尾的內框尺寸為201*94毫米。
發(fā)票規(guī)格為215mm×140mm 。
綜合平臺新增功能、查驗平臺出現電子專票樣式，種種信息都在釋放同一個重要信號，增值稅電子專票的推廣使用已經具備了條件，增值稅專用發(fā)票使用已具備了電子化屬性，從發(fā)票領購、開具到發(fā)票的比對、勾選、查驗均具備了電子化基礎。
2020年“便民辦稅春風行動”，電子專票的推廣確定了先試點、后推廣的工作方案，稅總發(fā)2020年11號指出，要確保2020年年底之前在推進增值稅專用發(fā)票電子化上力爭取得實質性明顯進展。
這一切都意味著，增值稅電子發(fā)票的最后一公里路的打通，不遠了，增值稅電子發(fā)票的發(fā)展即將迎來新的突破。
一、電子化的不僅是專票
就在本月，收費公路通行費電子票據開具新規(guī)來了！
政策依據：
《交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》（2020年第24號）
關于啟用《收費公路通行費財政票據（電子）》的通知（財綜〔2020〕12號）
《財政部國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）
《交通運輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第17號）已廢止。
示例說明：
例如一位貨車ETC客戶，一個月通行了20次高速公路，平均每次長途通行涉及8家不同收費公路經營管理單位，根據相關財稅電子票據開具規(guī)定，最多會開具160張電子票據。
按照傳統(tǒng)財務報銷方式，需要將160張發(fā)票逐張打印后入賬報銷。按照第24號公告規(guī)定，為便捷財務處理，ETC客戶在登陸電子票據服務平臺時，可獲得一張電子票據匯總單和一個含有160張電子票據的壓縮包。其中，電子票據匯總單上詳細列明了20次通行記錄，包括通行時間、出入口信息、通行費金額，以及行程對應的160張電子票據編碼、詳細金額和稅額明細。
在符合財會〔2020〕6號文件要求的情況下，ETC客戶可將電子票據匯總單和含有160張電子票據的壓縮包直接提供給單位財務人員，進行入賬報銷處理，無須再打印紙質件，實現了“多次通行，一次匯總，電子票據打包下載，無紙化報銷歸檔”。
發(fā)票抵扣怎么做？還按老辦法來！
我們財務人比較關系的關于通行費發(fā)票的抵扣問題其實并未發(fā)生任何變化，依據按照財稅2017年90號文執(zhí)行。
目前按照通行費收取方式的不同，企業(yè)在實際發(fā)生通行費后會取不同的票據。企業(yè)取得的這些通行費票據有些是可以抵扣的，有些是不能抵扣的，可以抵扣的抵扣方式也是不同的。
征稅發(fā)票，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。不管稅率是多少，我們直接以取得的征稅發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。
具體做法，我們需要登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行勾選、統(tǒng)計、簽名確認后填寫申報表抵扣。通過勾選平臺查詢到相應的發(fā)票，然后勾選。
根據確認后的統(tǒng)計匯總填寫到增值稅納稅申報表附表2中，具體填法和增值稅專用發(fā)票一樣。
不征稅發(fā)票不得抵扣進項稅，僅作為記賬憑證使用。
值得注意到是，如果是ETC預付費（儲值卡）你可以自行選擇在充值后開具不征稅的預付卡發(fā)票，也可以在實際消費后開具征稅發(fā)票。
二、電子發(fā)票怎么辨別真?zhèn)危?/STRONG>
1、辨別增值稅電子普通發(fā)票電子簽章真?zhèn)?/P>
目前，符合國家統(tǒng)一標準、防篡改的增值稅電子普通發(fā)票板式文件包含PDF和OFD兩種格式，可以供納稅人下載儲存在電腦、手機、U盤等其他電子儲存設備中，可用PDF或OFD文件閱讀器進行瀏覽、打印。其中：稅務Ukey開具的OFD格式增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同，稅務Ukey開具的電子發(fā)票版式右下角不再有發(fā)票專用章。
下面，分別介紹兩種不同板式增值稅電子普通發(fā)票的電子簽章真?zhèn)伪鎰e方法。
PDF版電子簽章真?zhèn)伪鎰e（兩步完成）
第一步，在電腦上用Adobe Reader打開PDF格式的增值稅電子普通發(fā)票，在發(fā)票右下角“發(fā)票專用章”位置單擊鼠標右鍵，然后用鼠標左鍵選擇“驗證簽名”。
彈出簽名驗證狀態(tài)的提示窗口，如下圖所示，檢查簽名的有效性以及是否經過修改。
第二步，點擊“簽名屬性”，選擇顯示證書，查看電子簽章的具體信息，如下圖所示，如果是真的電子發(fā)票，可以看到證書里“小結”下顯示的單位信息與票面上紅色發(fā)票專用章的單位信息是一致的，且下方注明“選定的證書路徑有效”，簽名時間與發(fā)票票面上的開票日期一致。
如果發(fā)現下載的增值稅電子普通發(fā)票沒有電子簽章或者有電子簽章但信息與票面不符，則可以認為收到的是具有安全隱患的發(fā)票或者是假發(fā)票，應立即聯系開票方進行核實或者拒收。
OFD版電子簽章真?zhèn)伪鎰e（四步搞定）
第一步，初次使用時，首先要安裝OFD文件閱讀器，單位和個人可以進入國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺，點擊“相關下載-OFD文件閱讀器-增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器”進行下載安裝。
第二步，OFD文件閱讀器下載安裝成功后，在閱讀器里進行“打開”操作，選擇已經下載好的增值稅電子普通發(fā)票版式文件；也可以直接鼠標雙擊已下載好的增值稅電子普通發(fā)票版式文件打開。將鼠標移至增值稅電子普通發(fā)票“發(fā)票監(jiān)制章”區(qū)域內，點擊鼠標右鍵，選擇“驗證”功能，如下圖所示。
第三步，點擊“驗證”后，彈出驗證結果提示框，如下圖所示，若簽章有效且發(fā)票信息未被篡改，則驗證結果顯示為“該簽章有效！自應用本簽章以來，文檔內容未被修改”，并且點擊“簽章屬性”，屬性中顯示的簽章信息應與票面簽章一致，否則，應立即聯系開票方進行核實或者拒收。
第四步，驗證發(fā)票監(jiān)制章有效后，鼠標移動到左下角銷方信息處，點擊右鍵，彈出提示框，如下圖所示，點擊“驗證”，彈出驗證結果。
如果銷方簽名有效，顯示驗證結果為“該簽章有效！自應用本簽章以來，文檔內容未被修改”，如下圖所示，否則，應立即聯系開票方進行核實或者拒收。
2、增值稅電子普通發(fā)票票面信息真?zhèn)伪鎰e（只需兩步）
第一步，登錄國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺，輸入需要查詢的增值稅電子普通發(fā)票的相關信息，確認輸入的信息無誤后，點擊“查驗”按鈕。
特別提示：單位和個人通過網頁瀏覽器首次登陸平臺時，應根據提示下載安裝根證書文件，并仔細查看查驗平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。
第二步，點擊“查驗”按鈕后，系統(tǒng)自動彈出查驗結果，如下圖所示，可查詢到該張發(fā)票的票面信息，核對發(fā)票查驗明細中的票面信息是否與接收到的發(fā)票票面信息一致，如果一致，則說明票面信息真實有效，如果核對發(fā)現不一致，或者系統(tǒng)彈出查驗結果為“不一致”，請立即與開票方或開票方主管稅務機關聯系核實。
特別提示
1、當日開具發(fā)票當日可查驗。
2、每份發(fā)票每天最多可查驗5次。
3、可查驗最近5年內增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票。
以上是自行辨別增值稅電子普通發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒ǎ绻孕需b別有困難的，可以提請稅務機關協(xié)助鑒別。為壓減鑒別時長，提請稅務機關協(xié)助鑒別發(fā)票票面信息真?zhèn)蔚模暾埲藨鹊卿洝皣叶悇湛偩秩珖鲋刀惏l(fā)票查驗平臺”進行查驗，經查驗無果的，方可提請票面載明的銷方主管稅務機關或者其上級稅務機關判定發(fā)票票面信息真?zhèn)巍?/P>
三、電子發(fā)票報銷入賬有新規(guī)！
日前，財政部發(fā)布了新規(guī)，電子發(fā)票的報銷入賬必須按照通知執(zhí)行！
財政部 國家檔案局 關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知
財會〔2020〕6 號
黨中央有關部門財務部門、檔案部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、檔案局，新疆生產建設兵團財政局、檔案局，國務院各部委財務部門、檔案部門，財政部各地監(jiān)管局，有關人民團體財務部門、檔案部門，中央企業(yè)財務部門、檔案部門：
為適應電子商務、電子政務發(fā)展，規(guī)范各類電子會計憑證的報銷入賬歸檔，根據國家有關法律、行政法規(guī)，現就有關事項通知如下：
一、本通知所稱電子會計憑證，是指單位從外部接收的電子形式的各類會計憑證，包括電子發(fā)票、財政電子票據、電子客票、電子行程單、電子海關專用繳款書、銀行電子回單等電子會計憑證。
二、來源合法、真實的電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等法律效力。
三、除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：
（一）接收的電子會計憑證經查驗合法、真實；
（二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現；
（三）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬；
（四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局第79號令）等要求。
四、單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。
五、符合檔案管理要求的電子會計檔案與紙質檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，電子會計檔案可不再另以紙質形式保存。
六、單位和個人在電子會計憑證報銷入賬歸檔中存在違反本通知規(guī)定行為的，縣級以上人民政府財政部門、檔案行政管理部門應當依據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國檔案法》等有關法律、行政法規(guī)處理處罰。
七、本通知由財政部、國家檔案局負責解釋，并自發(fā)布之日起施行。
財政部
國家檔案局
2020年3月23日
來源：國家稅務總局
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