股東減資或者撤資要交稅嗎？注意！身份不同，稅務(wù)也大不相同！
最近，有許多財務(wù)人員都在咨詢這樣的問題：“我公司股東減資或撤資收回的款項(xiàng)需要交稅嗎？”這個問題看似簡單，其實(shí)是要分情況來進(jìn)行分析的。因?yàn)楣蓶|身份不同，既有法人股東又有自然人股東，所以，對繳納稅款的規(guī)定也是不相同的。
法人股東減資或撤資的企業(yè)所得稅處理
政策解析：根據(jù)上述政策得知，法人股東減資或撤資收回的資產(chǎn)一共分為三個部分：一部分是投資成本的收回，一部分是收回的股息所得，另一部分是投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十四號）第二十六條第二款規(guī)定；“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。”所以，法人股東減資或撤資收回的股息所得免征企業(yè)所得稅，其中只有第三部分投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得才需要繳納企業(yè)所得稅款。
案例：A企業(yè)注冊資本和實(shí)收資本均為1000萬元，法人股東B企業(yè)取得A企業(yè)30%的股權(quán)，然后在2020年擬撤資；截至B企業(yè)撤資前，A企業(yè)當(dāng)期未分配利潤、盈余公積為500萬元，經(jīng)股東會決議A企業(yè)向法人股東B企業(yè)支付600萬元，假定用貨幣資金支付撤資款。請問：B企業(yè)需要交納企業(yè)所得稅嗎？
B企業(yè)撤資收回的款項(xiàng)共分為三大部分：
1、確認(rèn)投資成本收回，即初始投資為1000*30%=300（萬元）。
2、確認(rèn)收回的股息所得，即500*30%=150（萬元）。
3、確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即600-300-150=150（萬元）。
B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為150*25%=37.5（萬元）
自然人股東減資或撤資的個人所得稅處理
應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。”
案例：A企業(yè)注冊資本和實(shí)收資本均為1000萬元，自然人股東王某取得A企業(yè)10%的股權(quán)，然后在2020年擬撤資；公司當(dāng)期未分配利潤、盈余公積為1500萬元，按照比例計算對價應(yīng)向股東支付150萬元，假定A企業(yè)用貨幣資金支付王某撤資款。請問：王某撤資需要交納個人所得稅嗎？
王某撤資需要繳納的個人所得稅計算方法如下：
應(yīng)納稅額=（1500-1000）*10%*20%=10（萬元）
小結(jié)
1、法人股東減資或撤資，即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后，屬于應(yīng)歸屬留存收益的部分確認(rèn)為股息所得免征企業(yè)所得稅，只有剩余應(yīng)歸屬投資資產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的部分才需要繳納企業(yè)所得稅。
2、自然人股東減資或撤資，即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后的部分，應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅。
來源：焦點(diǎn)財稅，作者：薛曉艷
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