來源：重慶稅務(wù)
一、我司有應(yīng)付賬款，掛賬時(shí)間已經(jīng)超過兩年，對(duì)方單位已失聯(lián)，賬務(wù)上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入？如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入，是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅？
答：如果3年未聯(lián)系上該單位，無法支付的應(yīng)付賬款，需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益
(五)利息收入;
(六)租金收入
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入
(八)接受捐贈(zèng)收入
(九)其他收入。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
二、營(yíng)改增后，長(zhǎng)期掛賬的往來款項(xiàng)會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利長(zhǎng)時(shí)間掛賬會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)，分別應(yīng)如何處理？
答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來款項(xiàng)，應(yīng)該定期對(duì)賬，定期清理。
其他應(yīng)收款長(zhǎng)時(shí)間掛賬，分別不同的款項(xiàng)內(nèi)容，存在以下風(fēng)險(xiǎn)：
（1）對(duì)其他單位或個(gè)人的借款，涉及繳納增值稅。
（2）對(duì)自然人股東個(gè)人借款超期未歸還，視同對(duì)股東個(gè)人的股息紅利分配交納20%個(gè)稅。
（3）對(duì)員工個(gè)人借款超期未歸還且用于購(gòu)買房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個(gè)稅。
預(yù)付賬款，需根據(jù)形成的原因，做出不同的處理。
（1）如果是確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，可以做為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
（2）如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生，只是沒有取得發(fā)票，未作賬務(wù)處理，建議做相關(guān)賬務(wù)處理。
注意：因未取得合法有效憑據(jù)，相關(guān)成本費(fèi)用不得稅前列支。
應(yīng)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利），如果確認(rèn)無法支付，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
同時(shí)需要注意：應(yīng)付利息、應(yīng)付股利的對(duì)方如果是自然人，還可能會(huì)涉及扣繳個(gè)人所得稅。
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