問一：殘疾人就業(yè)保障金的征收對象有哪些？
答：殘疾人就業(yè)保障金的征收對象是未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。
問二：殘疾人的界定范圍是什么？
答：《關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8）級的人員。
問三：江蘇省規(guī)定用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例是多少？
答：我省規(guī)定用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到規(guī)定的1.5%比例，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
問四：用人單位安排殘疾人就業(yè)應(yīng)符合哪些要求？
答：用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)應(yīng)符合以下要求：
用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議），且實際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
問五：職工工資總額的組成包括哪些？
答：職工工資總額由工資、獎金、津貼、補貼組成，是職工的應(yīng)發(fā)工資。計算口徑以國家統(tǒng)計局指標(biāo)解釋為準(zhǔn)。
問六：用人單位在職職工人數(shù)如何確定？
答：用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。
季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。
用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。
計算公式如下：
月在職職工平均人數(shù)＝（月初在職職工人數(shù)+月末在職職工人數(shù)）÷2
年在職職工人數(shù)＝月在職職工平均人數(shù)之和÷12
問七：上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)如何確定？
答：用人單位應(yīng)向主管的殘疾人聯(lián)合會申報核定按比例安排殘疾人就業(yè)情況，由殘疾人聯(lián)合會對用人單位安排就業(yè)的殘疾人人數(shù)進行核實。
用人單位如對審核后的安置殘疾人就業(yè)人數(shù)存在疑問，可與當(dāng)?shù)貧埪?lián)聯(lián)系。
問八：上年用人單位在職職工年平均工資如何確定？
答：上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。
注：自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。
其中，用人單位在職職工平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。
問九：什么企業(yè)可以免征殘疾人就業(yè)保障金？
答：自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
注意：非企業(yè)不享受免稅，比如注冊類型為民辦非企業(yè)的單位。
問十：保障金如何計算繳納？
答：保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納，計算公式如下：
保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資×征收比例
用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。
注意：各地征收比例不同，建議各單位可與當(dāng)?shù)?a href=/zhuanti/shuiwu.htm target=_blank>稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)征收比例。
以蘇州為例，蘇州姑蘇區(qū)、高新區(qū)、常熟征收比例一致，吳中區(qū)、相城區(qū)等地征收比例不同，蘇州工業(yè)園區(qū)不征收殘疾人就業(yè)保障金。
（征收比例按照在職職工人數(shù)和安置殘疾人比例分檔計算，詳見下文）
以常熟為例：
1、企業(yè)單位
常熟某企業(yè)單位2020年在職職工平均人數(shù)600人，全年工資總額3000萬元，安置5名殘疾人就業(yè)。
解析：
（1）接收殘聯(lián)核定的安置殘疾人人數(shù)，按照征收比例從高到低逐級抵扣，每級抵扣的人數(shù)上限為對應(yīng)征收職工人數(shù)×1.5%，如征收比例1-500人的部分，則抵扣殘疾人人數(shù)上限為500×1.5%=7.5人；501-1000人的部分，則抵扣殘疾人人數(shù)上限為500×1.5%=7.5人；1001-5000人的部分，則抵扣殘疾人人數(shù)上限為4000×1.5%=60人。
（2）企業(yè)上年在職職工年平均工資：3000萬÷600=5萬元
（3）企業(yè)實際安排殘疾人就業(yè)比例：5÷600=0.83%，安置比例在0-1%，故適用征收比例為1-500人部分27%，501-1000人部分10.8%。
企業(yè)實際應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金：
【1-500人部分】(500×1.5%-5)×5×27% +【501-1000部分】[(600-500)x1.5%-0]×5×10.8%= 4.185萬元
2、非企業(yè)單位
還是以上面這個例子來看，常熟某非企業(yè)單位，數(shù)據(jù)都不變，2020年在職職工平均人數(shù)600人，全年工資總額3000萬元，安置5名殘疾人就業(yè)。
常熟地區(qū)非企業(yè)單位征收比例如下表所示：
解析：
（1）上年在職職工年平均工資：3000萬÷600=5萬元
（2）該單位實際安排殘疾人就業(yè)比例：5÷600=0.83%，安置比例在0-1%，故適用征收比例為27%
該單位實際應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金：(600×1.5%-5)×5×27% = 5.4萬元
政策依據(jù)：
1.《財政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》 （財稅〔2018〕39號）
2.《財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕18號）
3.《關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》（財稅〔2015〕72號）
4.《關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法的通知》（蘇財綜〔2017〕2號）
5.《江蘇省財政廳關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（蘇財綜〔2017〕17號）
信息來源：辦稅總動員
您的位置：