一、增值稅角度零稅率、不征稅、免稅的區(qū)別
1.增值稅零稅率
增值稅零稅率，即稅率為零。目前國家對于出口貨物、勞務、或境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為。境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
（1）國際運輸服務；
（2）航天運輸服務；
（3）向境外單位提供完全在境外消費的服務：研發(fā)服務、設計服務、廣播影視節(jié)目制作發(fā)行、軟件服務、電路設計測試服務、信息系統(tǒng)服務、轉讓技術等；
（4）境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺地區(qū)運輸服務，有出租房按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
（5）境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務或港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。
（6）境內單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，另有規(guī)定除外，適用零稅率。
2.免征增值稅
免稅是一種稅收優(yōu)惠政策，國家稅法規(guī)定了免征增值稅的情形，包括：
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、自然人銷售的自己使用過的物品、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務等。
除此之外，國家稅務總局和各地稅務部門推出一些免稅優(yōu)惠政策。如國稅總局規(guī)定，2019年-2021年，小規(guī)模納稅人月銷售額小于等于10萬元（季度銷售額小于等于30萬元），免征增值稅等。
3.不征增值稅
無論是零稅率，還是免稅，本身都屬于增值稅的征稅范圍，只不過不征收銷項稅額。不征稅，則意味著不屬于增值稅的征稅范圍，所以不需要繳納申報增值稅。
按照規(guī)定，存款利息、被保險人獲得的保險賠付、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金等，不征收增值稅。
二、企業(yè)所得稅角度免稅、不征稅的區(qū)別
1、不征稅收入的范圍
企業(yè)所得稅不征稅收入主要包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。根據(jù)財稅〔2011〕70號文，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
2、免稅收入的范圍
企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，免稅收入有四類：
①國債利息收入；
②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
③在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；
④符合條件的非營利組織的收入。
三、發(fā)票的開具
1.免稅
對于增值稅免稅業(yè)務，納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人免征增值稅的收入對應的進項稅額不得抵扣，需要作進項稅額轉出處理。對于免稅業(yè)務和不征稅業(yè)務，均以實際收到的全部價款計入收入類等相關科目，無需計提增值稅銷項稅額。
2.不征稅
沒有發(fā)生增值稅應稅行為，但又需要開具發(fā)票的，可以根據(jù)不征稅開票項目開具稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，目前不征稅開票項目有12項，開票編碼為601-612。
開具發(fā)票時，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具增值稅普通發(fā)票。
3.零稅率
零稅率在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進項稅額允許抵扣。會計核算不用分離銷項稅，全額計入收入。納稅人適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。只要符合文件規(guī)定，在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具。
再此需要注意的是，關于 “***” 和“*”稅率在稅控系統(tǒng)升級后，納稅人發(fā)生以下應稅行為，在開具發(fā)票時會出現(xiàn)稅率欄顯示為星號的發(fā)票:
（1）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，“稅率”欄自動打印“***”，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開；
（2）納稅人發(fā)生應稅行為按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，“稅率”欄自動打印“***”。
（3）通信服務費的電子普通發(fā)票，稅率和稅額都是*號，稅率為“*”，不是免稅業(yè)務。電信行業(yè)的業(yè)務是多稅率的，基礎電信業(yè)務的稅率是9%，增值電信業(yè)務的稅率是6%，在消費者申請開具電子發(fā)票的時候，電信運營商的尚未確定未來消費時適用多少的稅率，暫無法區(qū)分那些是6%，那些是9%，因此無法開具價稅分離的發(fā)票。
來源：焦點財稅；作者：李星凡
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