前些日子，個人年終獎變了的話題，沖上熱搜。從2022年1月1日起，年終獎就要并入當(dāng)年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了，而今年(2021年)內(nèi)的年終獎收入仍可以單獨(dú)計稅。
有些朋友問，2021年考核的年終獎，公司2022年2月才實際發(fā)放，那這個年終獎屬于職工2021年的收入嗎？
如果這筆年終獎我并入綜合所得稅計稅，那么2022年對2021年綜合所得進(jìn)行匯算的時候，我是否需要考慮這筆收入？
如果這筆年終獎我想單獨(dú)計稅，是否還能辦到？
給你解釋一下！
01、個稅款所屬期以實際發(fā)放時間來判定
盡管是2022年2月才發(fā)放的2021年的年終獎，按照個人所得稅的口徑，稅款所屬期是2022年2月，2022年3月進(jìn)行申報。稅款所屬期是2022年，所以這筆收入是計入2022年的。
那么問題就很清楚了，2022年匯算自然不會含這筆，如果3年年終獎單獨(dú)計稅政策不延續(xù)（2019-2021），那么這筆2022年才發(fā)的年終獎也就無法單獨(dú)計稅了。
這個稅款所屬期的規(guī)定，實際上是以實際發(fā)放時間來判定的。
個人所得稅扣繳申報表對此也有明確的說明。
02、工資薪金必知的四個時間點(diǎn)
納稅人工資薪金主要有四個主要關(guān)鍵時間點(diǎn)：工資薪金所屬時間、工資薪金所得時間（稅款所屬期）、個稅代扣（應(yīng)稅）時間、個稅代繳（申報）時間，我們對四個時間點(diǎn)理解清楚，就可以輕松明白上面的問題。
1、工資薪金所屬時間
工資薪金所屬時間是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間。
員工小王2021年8月份在該企業(yè)就業(yè)，通過當(dāng)月的工作，應(yīng)取得工資薪金5000元，則企業(yè)8月份應(yīng)付給張某5000元薪水的所屬時間就是2021年8月份。8月公司會計就應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬。
2、工資薪金所得時間
工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時間，即收入發(fā)放的月份。
員工小王9月份收到了企業(yè)發(fā)放的8月份工資；則小王的工資薪金所得時間為9月。而工資薪金支付的當(dāng)月扣繳義務(wù)人應(yīng)該代扣個稅。比如9月實際發(fā)了8月的工資，那么這里稅款所屬期就是9月。
3、個稅代扣（應(yīng)稅）時間
個稅代扣（應(yīng)稅）時間，《中華人民共和國個人所得稅實施條例》 第二十四條 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
這個規(guī)定最簡單的理解就是：支付時方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。
企業(yè)因為8月份沒有支付小王工資薪金，因此在8月份不應(yīng)代扣其個稅；9月份支付小王8月份工資，因此9月份應(yīng)代扣其8月份工資薪金個稅。
4、個稅代繳（申報）時間
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應(yīng)稅）時間次月15號前。上述案例中，企業(yè)8月份只有應(yīng)發(fā)工資，沒有實發(fā)工資，因此員工沒有納稅義務(wù)產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)代扣的個稅為零，所以在9月份申報時，個稅申報為零。
說了這么多，其實還是回到文章開頭的關(guān)鍵點(diǎn)，大家就認(rèn)準(zhǔn)發(fā)放期間，也就是這里的工資薪金所得期間，這個期間等于工資實際發(fā)放期間等于扣繳義務(wù)人代扣稅款時間等于個人所得稅稅款所屬期。
來源：億企贏
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