企業(yè)將傭金支付給個人，在實務操作過程中也普遍存在，那么支付給個人的這部分傭金企業(yè)進行賬務處理時需要注意哪些事項呢，今天和大家聊一聊。
一、稅務處理
1、企業(yè)所得稅稅前扣除是否需要取得發(fā)票
個人為企業(yè)提供勞務，屬于增值稅的應稅范圍，依據(jù)國家稅務總局2018年28號公告，該項支出企業(yè)所得稅稅前扣除需要取得發(fā)票，符合小額零星標準的除外。
（1）符合小額零星標準的情形，企業(yè)需取得個人的收款憑證，且收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星費用應符合以下幾個標準：
A、小額零星支出僅僅針對自然人；
B、自然人發(fā)生應稅行為，只能選擇按次納稅；
C、自然人發(fā)生小額零星支出的標準為每次500元。
（2）不符合小額零星標準的情形，企業(yè)應取得合規(guī)票據(jù)。個人提供獨立勞務，金額達到起征點的，增值稅稅率3%，附加稅隨征。
政策依據(jù)：
國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）
2、企業(yè)所得稅稅前扣除條件
（1）扣除限額：企業(yè)支付個人與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)與個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額。
（2）支付方式： 企業(yè)將傭金支付給個人，正常情況下應以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，特殊情況下可選擇以現(xiàn)金方式支付。
（3）資質(zhì)要求：個人應當具有合法經(jīng)營資格，但目前實務操作過程中有爭議，大部分的稅務機關(guān)對此部分的審核并不十分嚴格，個人認為只要該項業(yè)務是真實發(fā)生的，即使沒有資質(zhì)也是可以稅前扣除的。
政策依據(jù)：
《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29 號)
3、企業(yè)代扣代繳個人所得稅
個人為企業(yè)提供勞務，企業(yè)向個人支付傭金，屬于《個人所得稅法》中規(guī)定的勞務報酬所得，企業(yè)應該按照“勞務報酬所得”代扣代繳個稅。
（1）稅款的計算
企業(yè)預扣預繳稅款=（勞務報酬所得-減除費用）*預扣率-速算扣除數(shù)
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。
個人勞務報酬所得預扣預繳預扣率
勞務報酬同工資薪金合并應該按照年度計算繳納個人所得稅，最終適用于3%-45%的超額累進稅率，但與工資薪金不同的是，在企業(yè)發(fā)生勞務報酬時需要按照上述計算方式先預扣個稅，在個人所得稅年終匯算清繳時稅款多退少補。
（2）注意事項
勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》。
二、會計處理
1.公司支付給個人的傭金支出
借：銷售費用-傭金
貸：銀行存款
其他應付款-代扣個人所得稅
附件資料明細：
（1）符合小額零星標準的情形，企業(yè)取得個人的收款憑證；（收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息）；
（2）不符合小額零星標準的情形，需要取得稅務機關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票；
（3）銷售傭金協(xié)議；
（4）付款審批單；
（5）付款記錄。
2.企業(yè)向稅務局繳納代扣的個稅
借：其他應付款-代扣個人所得稅
貸：銀行存款
來源：焦點財稅；作者：劉陽陽
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