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《貨物運(yùn)輸電子貨票收款憑證》不是發(fā)票,但能入賬,還能稅前扣除

《貨物運(yùn)輸電子貨票收款憑證》不是發(fā)票,但是能入賬,還能稅前扣除!

最近有幾個(gè)朋友私信給我這張憑證,問我取得這張《貨物運(yùn)輸電子貨票收款憑證》是不是發(fā)票?能不能入賬,能不能抵扣?能不能稅前扣除?

這張憑證很明顯就不是發(fā)票,朋友說公司在貨拉拉發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)用,就取得一張這個(gè)憑證,沒有發(fā)票了。

能不能入賬呢?

沒有發(fā)票就不會入賬,這是很多會計(jì)的困惑

發(fā)生了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),就必須進(jìn)行會計(jì)處理。會計(jì)處理并沒有設(shè)定發(fā)票上的條件,就是說,缺發(fā)票不構(gòu)成費(fèi)用確認(rèn)的限制。只要業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生,是企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的支出,哪怕沒取得發(fā)票,也應(yīng)該如實(shí)記賬,原始憑證不僅僅只能是發(fā)票,合同、付款記錄都是依據(jù),這些依據(jù)都能證明業(yè)務(wù)真實(shí)。

況且很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身并不是增值稅應(yīng)稅范圍,本身也不需要取得發(fā)票,非常典型的就是發(fā)工資做賬,工資表、發(fā)放記錄、考核記錄、代扣個(gè)稅申報(bào)這些就是記賬的依據(jù)。

為什么我們那么看重發(fā)票,甚至形成了沒有發(fā)票就不能報(bào)銷的潛意識呢?

一方面和我國的以票控稅是有關(guān)系,發(fā)票作為合法的抵扣憑證和稅前扣除憑證,在稅收管理上的作用舉足輕重,另一方面,發(fā)票本身自帶證明業(yè)務(wù)真實(shí)的屬性,因?yàn)榘l(fā)票是官方監(jiān)制的,有天然的信用背書在里面,所以長期以來,我們已經(jīng)默認(rèn)發(fā)票也是證明業(yè)務(wù)真實(shí)的一個(gè)重要組成。

這種發(fā)票為先的意識甚至導(dǎo)致有些人不分青紅皂白,只要沒發(fā)票就不行的思維,比如之前就有朋友給大白說,他們收到政府補(bǔ)助,政府有關(guān)部門必須讓提供發(fā)票,其實(shí)有些事項(xiàng)本身不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,根本就不需要發(fā)票,開個(gè)收據(jù)就行了。

需不需要發(fā)票入賬,主要還是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是不是增值稅應(yīng)稅范圍

如果應(yīng)取得而未取得發(fā)票的,是不得進(jìn)行稅前扣除的。

國家稅務(wù)總局2018年28號文就明確規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

正常情況下,對方給我們提供了應(yīng)稅行為,都是能取得發(fā)票的,但是實(shí)踐工作中,很多個(gè)人零星的業(yè)務(wù)提供發(fā)票也是很有困難的,比如像貨拉拉這種,都是個(gè)人提供幾十塊一次的應(yīng)稅服務(wù),這種發(fā)票開具是個(gè)難題,金額小且零星。

那么28號文也開了口子,屬于增值稅應(yīng)稅范圍的業(yè)務(wù),支付給個(gè)人的小額零星業(yè)務(wù)不需要發(fā)票。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。增值稅的起征點(diǎn),按期納稅的是每月最高20000元,按次納稅的是每次最高500元。對于自然人,除了個(gè)別行為(出租住房),其他的都只能按次適用。

所以企業(yè)在支付個(gè)人費(fèi)用,每次不超過500的,可以不用發(fā)票,用收款憑證就能進(jìn)行稅前扣除。

這個(gè)收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。貨拉拉的這張憑證就是一張收款憑證,大家看看,它上面這些規(guī)定的要素都是涵蓋了的。

所以,這種貨拉拉的收據(jù)雖然不是發(fā)票,但是卻能入賬,不僅能入賬,而且還能稅前扣除。

抵扣增值稅那就不行了,且不說提供服務(wù)一方本身在起征點(diǎn)以下未繳納增值稅,這個(gè)憑證本身也不是目前合法的抵扣憑證。

來源:二哥稅稅念、稅政第一線

(信息發(fā)布:企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)  發(fā)布時(shí)間:2020-4-6 16:28:28)
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