問題一：去年報(bào)銷了10萬元未取得發(fā)票的白條，今年匯算清繳如何調(diào)整？申報(bào)表填報(bào)在哪里？
情況一：
若是去年入賬的“白條”屬于允許扣除的費(fèi)用，則匯繳無需納稅調(diào)增。
比如屬于支付給自然人的每次未超過500元的費(fèi)用，按照28號(hào)公告取得了合規(guī)的收款憑證允許稅前扣除。
情況二：
若是去年入賬的“白條”屬于不允許扣除的費(fèi)用，則匯繳需納稅調(diào)增。
問題二：老師，經(jīng)常聽說白條不得入賬，到底白條能否允許入賬？有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
答復(fù)：
白條不得入賬，是個(gè)稅務(wù)上的概念和說法，會(huì)計(jì)處理上遵循真實(shí)實(shí)際發(fā)生的原則，只要實(shí)際發(fā)生了，無論有沒有取得發(fā)票，都是應(yīng)該入賬的。
風(fēng)險(xiǎn)一：用不合規(guī)的白條入賬，面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。
參考：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收”。
（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；
（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
（三）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；
（四）以其他憑證代替發(fā)票使用的；
（五）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；
（六）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；
（七）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
風(fēng)險(xiǎn)二：用不合規(guī)的白條入賬，存在不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
參考：
1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（簡稱“不合規(guī)發(fā)票”）不得作為稅前扣除憑證。
2、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條第(三)項(xiàng)相關(guān)性原則規(guī)定，納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。
3、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
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