個人抬頭電話費可以稅前扣除嗎？如何做賬？今天結(jié)合稅務局的最新口徑，給大家明確回復一下：個人抬頭的電話費，不僅可以報銷，也能稅前扣除！
好多財務人員經(jīng)常問，個人抬頭的電話費能否稅前扣除？如何才可以稅前扣除？
個人抬頭的電話費，由于發(fā)票抬頭是個人名字，難以證明是否用于公司經(jīng)營，因此目前大部分情況下這部分費用難以稅前扣除的。
可以考慮不再報銷個人抬頭的電話費，直接以通訊補貼的方式隨同工資一起發(fā)放，這樣就可以做到依法稅前扣除。
政策依據(jù)（綜合自稅務總局和各地稅務局口徑）：
1、國家稅務總局在2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
2、企業(yè)給公司業(yè)務員報銷通訊費，取得的是運營商（如移動、聯(lián)通或電信）開給員工個人的發(fā)票，能否作為公司企業(yè)所得稅前扣除憑證？
深圳稅務答：如果是報銷與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的通訊費支出（即因公通訊費，需要證明），可以憑開給個人的發(fā)票稅前扣除。如果是按職工福利發(fā)放，按福利費規(guī)定扣除。
3、《江西省地方稅務局所得稅處關(guān)于印發(fā)〈2010年匯算清繳政策問答〉的通知》（贛地稅所便函〔2011〕3號）第十三條規(guī)定，交通補貼（按月計入工資，或按月以公交IC卡票報銷），為員工報銷電話費（個人名頭），已經(jīng)并入工資計提了個人所得稅，是否可以做為工資總額進行稅前列支，不再占用福利費限額？
答：企業(yè)職工福利費的扣除范圍請按照國稅函〔2009〕3號文規(guī)定執(zhí)行。對于個人名頭的電話費等支出，與取得收入沒有直接相關(guān)，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。
4、《北京市國家稅務局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》： 問：企業(yè)為員工個人報銷的通訊費是作為職工福利費還是并入工資總額？
答：按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，個人報銷的通訊費未列入職工福利費的范圍，因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出從稅前扣除。個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發(fā)生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除。
舉個例子
電話費發(fā)票抬頭是員工個人名字，賬務處理：
對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。
報銷入賬是可以的：
借：管理費用-電話費 200元
貸：銀行存款 200元
稅前扣除：
公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。
將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，雖然需要按照工資薪金繳納個人所得稅，但是可以允許企業(yè)所得稅前扣除了。
補充資料：
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條）
企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條）
1.成本
企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九）
2.費用
企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條）
3.稅金
企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條）
4.損失
企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條）
5. 其他支出
企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十三條）
企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條）
來源：稅政第一線，郝老師說會計
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