忘記計提固定資產的折舊了，可以這樣處理！
情形一：若是屬于當年度忘記計提折舊費了，由于尚未跨年度，可以一次性補提計入當期損益。
比如：2021年4月份會計突然想起來，之前3個月忘記計提折舊費，每月折舊費0.5萬元。
則補提折舊：
借：管理費用-折舊費 1.5萬元
貸：累計折舊 1.5萬元
情形二：若是屬于以前年度忘記計提折舊費了，由于已經跨年度，應通過“以前年度損益調整”來補提。
比如：2021年4月份會計突然想起來，之前去年12個月忘記計提折舊費，每月折舊費0.5萬元。
則補提折舊：
借：以前年度損益調整 6萬元貸：累計折舊 6萬元
結轉：借：利潤分配－未分配利潤 6萬元貸：以前年度損益調整 6萬元
提醒:企業由于出現應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發現后應當準予追補確認退還，但根據權責發生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發生年度計算扣除，注意有個5年追補期限制。
參考一：國稅總局《關于企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發[1997]191號）第五條規定：納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提扣除項目不得轉移以后年度補扣，補扣的截止時間，是指年度終了。納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計，應提未提的稅前扣除項目包括各類應計未計費用、應提未提折舊等。
參考二：《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
參考三：《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條“關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題”明確：“根據《稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
參考四：國家稅務總局公告2018年第28號《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規定：
第十七條 除發生本辦法第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
來源：郝老師說會計
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